Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thời điểm hạch toán doanh thu cho mục đích tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung và có hiệu lực đến năm 2025 theo Luật Thuế TNDN 2025), doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm cả những khoản chưa thu được tiền nhưng đã giao hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ.

Trong trường hợp công ty đã giao hàng đủ trong tháng 12/2025, thời điểm chuyển giao quyền sở hữu và rủi ro hàng hóa cho khách hàng đã xảy ra, do đó doanh thu phải được ghi nhận và hạch toán vào năm 2025, bất kể thời điểm nhận tiền.

Xem thêm: Doanh nghiệp em có thuê kho ngoài tỉnh khác với nơi đăng ký kinh doanh, vậy có cần đăng ký địa điểm kinh doanh không ạ?

Nếu hạch toán sai vào năm 2026, công ty có thể bị cơ quan thuế điều chỉnh khi quyết toán, dẫn đến phát sinh thuế bổ sung và lãi chậm nộp.

Thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) và rủi ro bị phạt

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP (quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT 2024), thời điểm lập hóa đơn GTGT đối với hoạt động cung cấp hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.

Xem thêm: Công ty em muốn tăng vốn điều lệ từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, vậy có cần nộp thuế gì thêm không ạ?

Do công ty đã giao hàng đủ trong tháng 12/2025, hóa đơn GTGT phải được xuất ngay tại thời điểm đó thay vì chờ đến tháng 01/2026 theo yêu cầu của khách hàng. Việc xuất hóa đơn muộn như vậy được coi là chậm trễ trong việc lập hóa đơn, vi phạm quy định tại về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn.

Tuy nhiên, nếu công ty có biên bản thỏa thuận với khách hàng về việc hoãn xuất hóa đơn có thể giảm thiểu rủi ro bằng cách lưu trữ làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra. Để tránh phạt, công ty nên xuất hóa đơn bổ sung hoặc điều chỉnh nếu cần, và kê khai thuế GTGT theo thời điểm giao hàng thực tế để đồng bộ với doanh thu TNDN.

Việc tuân thủ đúng thời điểm hạch toán và xuất hóa đơn giúp doanh nghiệp tránh các khoản phạt hành chính, giảm thiểu rủi ro kiểm tra thuế và đảm bảo báo cáo tài chính chính xác, từ đó tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Công ty dịch vụ kế toán ACC khuyến nghị kiểm tra lại hợp đồng và sổ sách kế toán để điều chỉnh kịp thời. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.