Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cơ sở pháp lý liên quan

Về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định chi phí khuyến mại được khấu trừ nếu có chứng từ hợp lệ, trong khi Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 nêu rõ hàng khuyến mại tặng kèm không thu tiền thì không phải kê khai và nộp thuế GTGT cho phần hàng tặng, nhưng vẫn phải ghi nhận đầy đủ trong sổ sách kế toán để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.

Xem thêm: Tôi bán hàng qua đại lý, đại lý thu tiền rồi chuyển lại sau vài ngày, vậy doanh thu ghi nhận theo thời điểm giao hàng hay lúc nhận tiền?

Cách ghi nhận giá vốn hàng tặng kèm

Giá vốn của hàng khuyến mại tặng kèm không được phân bổ vào giá vốn chung của sản phẩm chính, mà phải ghi nhận riêng biệt vào chi phí bán hàng. Lý do là hàng tặng được coi là một phần của hoạt động khuyến mại thương mại, nhằm hỗ trợ bán hàng chứ không phải thành phần cấu thành giá vốn sản phẩm chính. Việc phân bổ vào giá vốn chung có thể làm sai lệch chi phí sản xuất và lợi nhuận gộp, dẫn đến rủi ro khi kiểm toán hoặc quyết toán thuế.

Cụ thể, theo nguyên tắc kế toán, doanh nghiệp thực hiện hạch toán như sau:

• Giá vốn sản phẩm chính: Ghi nhận bình thường vào tài khoản 154 (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) hoặc 632 (Giá vốn hàng bán) dựa trên phương pháp tính giá xuất kho .
• Giá vốn hàng tặng: Ghi nhận riêng vào tài khoản, đồng thời xuất hóa đơn nội bộ hoặc chứng từ liên quan để theo dõi. Phần này được coi là chi phí hợp lý, khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có hóa đơn, chứng từ gốc chứng minh.

Việc ghi nhận riêng giúp phân biệt rõ ràng giữa chi phí sản xuất và chi phí quảng bá, hỗ trợ doanh nghiệp lập báo cáo quản trị hiệu quả và tránh các sai sót trong kê khai thuế GTGT.

Xem thêm: Bên mình có thuê dịch vụ giao hàng ngoài, chi phí trả theo từng đơn, không có hóa đơn, vậy có được tính chi phí không?

Lưu ý về thuế và chứng từ

• Đối với thuế GTGT: Theo Luật Thuế GTGT 2024, phần hàng tặng không xuất hóa đơn GTGT riêng nếu không thu tiền, nhưng doanh nghiệp phải lưu trữ chứng từ nội bộ để chứng minh giá trị hàng tặng khi cơ quan thuế kiểm tra.
• Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi phí giá vốn hàng tặng được khấu trừ toàn bộ nếu dưới 20% doanh thu, và phải có chứng từ hợp lệ như phiếu nhập/xuất kho, biên bản bàn giao khuyến mại.
• Doanh nghiệp cần lập danh sách theo dõi hàng tặng để tránh trùng lặp chi phí, đặc biệt nếu hàng tặng được lấy từ kho hàng hóa.

Tuân thủ quy định này giúp doanh nghiệp đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch, tối ưu hóa chi phí khấu trừ thuế và tránh phạt hành chính nếu kê khai sai. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.