Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Doanh thu của bên ký gửi

Trong trường hợp bán hàng ký gửi, bên ký gửi phải ghi nhận toàn bộ giá bán thực tế của hàng hóa khi hàng được bán ra, chứ không chỉ phần tiền nhận được sau khi trừ hoa hồng.

Điều này được quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2024), xác định doanh thu chịu thuế GTGT là toàn bộ tiền bán hàng hóa, bất kể hình thức thanh toán.

Xem thêm: Dạ cho em hỏi thêm, bên em nhận gia công quần áo, vải do đối tác cung cấp, mình chỉ lấy tiền công. Khi ghi nhận doanh thu thì có cần thể hiện cả giá trị vải không hay chỉ ghi tiền công thôi?

Tương tự, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2025), doanh thu tính thuế TNDN bao gồm toàn bộ doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm giá trị hàng hóa ký gửi đã bán.

Cụ thể, theo Luật Quản lý thuế, bên ký gửi chỉ ghi nhận doanh thu khi nhận được thông báo bán hàng từ bên nhận ký gửi, và giá trị này là giá bán thực tế. Hoa hồng trả cho đối tác được xem là chi phí hợp lý, khấu trừ khi tính thuế TNDN nếu có hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Việc ghi nhận như vậy giúp đảm bảo tính chính xác trong kê khai thuế, tránh rủi ro truy thu hoặc phạt hành chính theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Doanh thu của bên nhận ký gửi (đối tác)

Ngược lại, bên nhận ký gửi (đối tác bán hộ) chỉ ghi nhận doanh thu bằng phần hoa hồng hoặc phí dịch vụ nhận được từ việc bán hàng, không phải toàn bộ giá bán. Theo Luật Thuế GTGT 2024, phần hoa hồng này được coi là doanh thu từ dịch vụ môi giới hoặc phân phối, chịu thuế suất 10%. Đồng thời, Luật Thuế TNDN 2025 quy định doanh thu từ hoa hồng là thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ, phải kê khai đầy đủ.

Xem thêm: Công ty em chuyển địa chỉ trụ sở sang quận khác thì nghĩa vụ thuế có cần chốt với cơ quan thuế cũ không ạ?

Bên nhận ký gửi có trách nhiệm kê khai và nộp thay thuế GTGT cho bên ký gửi trên toàn bộ giá bán, sau đó khấu trừ phần thuế đầu vào liên quan đến hoa hồng của mình. Nếu không kê khai đúng, bên nhận ký gửi có thể bị phạt về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

Việc tuân thủ đúng quy định về ghi nhận doanh thu giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý, tối ưu hóa chi phí thuế và đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Đồng thời, nó hỗ trợ việc khấu trừ hợp lý các khoản chi phí liên quan, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.