Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Xử lý kế toán doanh thu từ bán hàng lỗi dưới giá vốn

Theo hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, khoản thu từ bán hàng lỗi dưới giá vốn được ghi nhận là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thông thường, không cần lập tài khoản riêng biệt.

Cụ thể, doanh thu được hạch toán vào tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, dựa trên giá bán thực tế. Giá vốn hàng bán sẽ được ghi nhận vào tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán, dẫn đến kết quả kinh doanh có thể âm ở giao dịch này.

Việc này đảm bảo nguyên tắc ghi nhận doanh thu khi hàng hóa đã được chuyển giao rủi ro và lợi ích cho người mua, theo Chuẩn mực kế toán số 14 về doanh thu và thu nhập khác. Nếu hàng lỗi thuộc diện thanh lý tài sản cố định, mới cần ghi nhận riêng vào thu nhập khác (tài khoản 515), nhưng trường hợp bán hàng tồn kho lỗi thông thường thì không áp dụng.

Xem thêm: Em có hộ kinh doanh làm căn hộ dịch vụ cho thuê một năm khoảng 800-900 triệu. Thuế kê khai được tính như thế nào ạ

Xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Dựa trên Luật Thuế GTGT 2024 khoản bán hàng lỗi dưới giá vốn vẫn phải kê khai và nộp thuế GTGT như doanh thu thông thường từ hoạt động bán hàng hóa.

Thuế GTGT đầu ra được tính trên giá bán chưa thuế với mức thuế suất 10% đối với hầu hết hàng hóa. Hóa đơn GTGT phải được xuất đầy đủ ghi rõ giá bán thực tế, ngay cả khi dưới giá vốn.

Không có quy định riêng yêu cầu ghi nhận riêng cho loại giao dịch này, miễn là tuân thủ nguyên tắc kê khai trung thực để tránh rủi ro truy thu thuế hoặc phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế gian lận (theo Luật Quản lý thuế 2019).

Xử lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Xem thêm: Cả nhà ai biết bộ chứng từ đầu vào thu mua gỗ keo từ nông dân hướng dẫn em với ạ, em cảm ơn

Theo Luật Thuế TNDN 2025, doanh thu từ bán hàng lỗi dưới giá vốn được tính vào tổng doanh thu chịu thuế TNDN như một phần của doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Không cần ghi nhận riêng mà chỉ cần đảm bảo khấu trừ đầy đủ chi phí giá vốn hợp lý, hợp lệ

Kết quả là, nếu giá bán thấp hơn giá vốn, khoản lỗ từ giao dịch này sẽ được bù trừ với lợi nhuận từ các hoạt động khác để tính thu nhập chịu thuế (tỷ lệ 20%). Việc kê khai phải dựa trên sổ sách kế toán chính xác, tránh tình trạng cơ quan thuế loại trừ chi phí nếu không chứng minh được tính hợp lý, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế và phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày (theo Luật Quản lý thuế 2019).

Việc tuân thủ đúng quy định kế toán và thuế giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, tối ưu hóa chi phí thuế và đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch. Đồng thời, điều này hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả hơn trong xử lý hàng lỗi. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.