Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định về lập hóa đơn cho hàng hóa kèm theo

Theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) phải ghi đầy đủ, rõ ràng thông tin về tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá; thành tiền; thuế suất GTGT và tổng tiền thuế GTGT phải nộp.

Trong trường hợp bán phụ kiện kèm sản phẩm chính, nếu hai mặt hàng này có bản chất riêng biệt, hóa đơn cần phản ánh đúng thực tế giao dịch để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong kê khai thuế.

Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2024)  quy định giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế của hàng hóa, dịch vụ, và việc không tách riêng có thể dẫn đến sai lệch nếu phụ kiện và sản phẩm chính áp dụng thuế suất khác nhau

Trường hợp cần tách riêng trên hóa đơn

Xem thêm: Bên em thay đổi địa chỉ hộ kinh doanh, đã ra giấy phép theo địa chỉ mới rồi. Vậy giờ cần thông báo gì với bên thuế không? Hồ sơ như nào ạ? Có thời hạn không ạ?

Nếu phụ kiện và sản phẩm chính thuộc các dòng hàng khác nhau hoặc có thuế suất GTGT khác biệt, việc không tách riêng trên hóa đơn sẽ vi phạm nguyên tắc lập hóa đơn, dẫn đến khó khăn trong việc khấu trừ thuế đầu vào cho người mua và kiểm tra của cơ quan thuế.

Cụ thể, trường hợp bán kèm như combo khuyến mãi, nếu giá trị phụ kiện được gộp chung vào sản phẩm chính mà không ghi chi tiết, có thể bị coi là không đầy đủ thông tin, ảnh hưởng đến tính hợp lệ của hóa đơn. Do đó, cần tách riêng để mỗi mặt hàng có dòng riêng trên hóa đơn, ghi rõ tên, số lượng, đơn giá và thuế suất tương ứng, trừ khi phụ kiện là phần không thể tách rời và cùng thuế suất thì có thể ghi chung dưới một tên gọi tổng hợp.

Hậu quả và hướng dẫn điều chỉnh

Việc lập hóa đơn không tách riêng có thể dẫn đến xử phạt hành chính, với mức phạt từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đầy đủ nội dung bắt buộc. Để điều chỉnh, doanh nghiệp cần lập hóa đơn điều chỉnh, gửi cho người mua để cập nhật sổ sách kế toán và kê khai thuế bổ sung nếu phát hiện sai sót.

Bước 1: Kiểm tra và xác định sai sót

Xác định cụ thể các hóa đơn liên quan, kiểm tra xem phụ kiện và sản phẩm chính có cùng thuế suất GTGT không theo Luật Thuế GTGT 2024. Nếu khác biệt hoặc không ghi chi tiết, lập biên bản nội bộ ghi nhận sai sót, thu thập chứng từ gốc để làm cơ sở điều chỉnh. Quy trình này giúp tránh phạt thêm và đảm bảo dữ liệu chính xác cho báo cáo thuế quý/năm.

Xem thêm: Phòng trọ cho sinh viên thuê và công nhân thuê có cần đăng ký hộ kinh doanh không các bác? Hay chỉ cần xin mã số thuế là được ạ. Thu nhập dưới 500 triệu một năm ạ. Cảm ơn các bác!

Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh

Sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử để lập hóa đơn điều chỉnh, ghi rõ lý do điều chỉnh là "bổ sung chi tiết hàng hóa kèm theo" và tách riêng giá trị phụ kiện. Gửi hóa đơn điều chỉnh cho người mua qua hệ thống điện tử của Tổng cục Thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát hiện sai sót, đồng thời cập nhật vào sổ kế toán

Bước 3: Kê khai và nộp bổ sung thuế

Kê khai bổ sung thuế GTGT phát sinh (nếu có) trên tờ khai thuế tháng/quý theo mẫu 01/GTGT, nộp kèm hóa đơn điều chỉnh vào cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Nếu sai sót dẫn đến thiếu thuế, nộp tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp theo Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2024). Sau đó, lưu trữ toàn bộ hồ sơ để kiểm tra sau này.

Việc tuân thủ lập hóa đơn tách riêng giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt hành chính, đảm bảo khấu trừ thuế đầu vào hợp lệ cho khách hàng và nâng cao uy tín trong giao dịch. Đồng thời, giảm thiểu tranh chấp với cơ quan thuế trong kiểm tra định kỳ. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.