Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Xác định đối tượng và loại thu nhập
Trường hợp của Anh/Chị thuộc diện cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ hoạt động kinh doanh trực tuyến (MMO) thông qua nền tảng Appstore, làm việc trực tiếp cho công ty nước ngoài mà không xuất hóa đơn đầu ra. Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014), thu nhập này được coi là thu nhập từ kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ, phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) toàn cầu nếu Anh/Chị là cá nhân cư trú (có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày/năm trở lên hoặc có nơi cư trú thường xuyên). Doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm không thuộc diện doanh nghiệp lớn, nên có thể áp dụng phương pháp tính thuế khoán nếu đăng ký hộ kinh doanh cá thể, giúp đơn giản hóa việc kê khai so với phương pháp kê khai chi tiết từng giao dịch. Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trực tuyến, trong khi Nghị định 68/2026/NĐ-CP bổ sung các trường hợp miễn giảm cho thu nhập từ nền tảng nước ngoài dưới ngưỡng nhất định.
Các phương pháp tính thuế phù hợp
Để tính thuế tốt nhất, Anh/Chị nên ưu tiên đăng ký hộ kinh doanh cá thể (HKD) để áp dụng phương pháp kê khai theo từng lần phát sinh thu nhập (phương pháp khấu trừ hoặc tỷ lệ % trên doanh thu). Nếu doanh thu hàng năm dưới 500 triệu đồng, Anh/Chị được miễn thuế GTGT và TNCN theo Luật Thuế GTGT 2024. Với thu nhập từ nước ngoài, Anh/Chị cần chuyển đổi ngoại tệ sang VND theo tỷ giá Ngân hàng Nhà nước tại thời điểm nhận thu nhập, và có thể khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài nếu có chứng từ (theo Điều 24 Luật Thuế TNCN). Nếu không đăng ký HKD, thu nhập từ MMO sẽ bị coi là thu nhập vãng lai, áp dụng thuế suất 10% trên khoản thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên (theo Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Quy trình đăng ký và kê khai thuế
Để áp dụng phương pháp khoán, Anh/Chị cần thực hiện đăng ký HKD và kê khai thuế theo các bước sau, đảm bảo tuân thủ Nghị định 168/2025/NĐ-CP về đăng ký kinh doanh.
Bước 1: Đăng ký hộ kinh doanh cá thể
Anh/Chị nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi cư trú, bao gồm: Giấy đề nghị đăng ký HKD (mẫu theo Nghị định 168/2025/NĐ-CP); Bản sao CMND/CCCD/hộ chiếu; Hợp đồng hoặc chứng từ chứng minh hoạt động MMO (như tài khoản Appstore). Thời gian xử lý 3-5 ngày làm việc, phí đăng ký miễn phí. Sau đăng ký, Anh/Chị sẽ được cấp mã số thuế và áp dụng phương pháp khoán nếu doanh thu dự kiến dưới 3 tỷ đồng/năm.
Bước 2: Xác định doanh thu và kê khai thuế
Tính doanh thu dựa trên báo cáo từ Appstore (tổng thanh toán nhận được sau trừ phí nền tảng). Kê khai tạm nộp thuế hàng quý tại cơ quan thuế (mẫu 01/CNKD theo Thông tư 18/2026/TT-BTC), với mức tạm nộp dựa trên doanh thu ước tính (ví dụ: 1,5% x doanh thu quý). Đến cuối năm, quyết toán theo mẫu 01/TNCN, điều chỉnh nếu doanh thu thực tế thay đổi. Nếu vi phạm kê khai chậm, phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Bước 3: Nộp thuế và lưu trữ chứng từ
Nộp thuế qua tài khoản ngân hàng hoặc trực tiếp tại kho bạc, trước ngày 20 của tháng đầu quý sau (tạm nộp) hoặc ngày 90 sau năm tài chính (quyết toán). Lưu trữ chứng từ nhận thu nhập từ Appstore ít nhất 10 năm để đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra. Nếu thu nhập từ nước ngoài, đính kèm chứng từ chuyển khoản ngân hàng để chứng minh nguồn gốc.
Việc tuân thủ giúp tránh phạt hành chính (trên số thuế trốn tránh theo Luật Quản lý thuế 2019) và đảm bảo quyền lợi khấu trừ, miễn giảm thuế hợp pháp. Đồng thời, đăng ký HKD còn hỗ trợ vay vốn hoặc mở rộng kinh doanh sau này. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.
Để lại một bình luận