Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cơ sở pháp lý

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 (Luật Thuế TNDN 2025) và Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN, chi phí lãi vay ngân hàng phát sinh từ khoản vay dùng để đầu tư, mua sắm hoặc xây dựng tài sản cố định (TSCĐ) trong giai đoạn xây dựng cơ bản được xử lý theo nguyên tắc vốn hóa vào nguyên giá TSCĐ, thay vì ghi nhận ngay vào chi phí tài chính. Quy định này nhằm đảm bảo tính chính xác trong việc hình thành giá trị TSCĐ và khấu trừ thuế hợp lý, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 16 – Chi phí vay vốn). Cụ thể, khoản lãi vay chỉ được coi là chi phí được khấu trừ khi vốn hóa đúng quy định, tránh tình trạng ghi nhận sai lệch dẫn đến điều chỉnh thuế sau này.

Điều kiện vốn hóa chi phí lãi vay

Xem thêm: Mọi người cho em hỏi nếu một vài ngày quên không ghi nhận doanh thu rồi sau đó nhớ lại và ghi bổ sung thì có ảnh hưởng gì không ạ?

Để chi phí lãi vay được vốn hóa vào nguyên giá TSCĐ, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau theo Thông tư 20/2026/TT-BTC và Luật Thuế TNDN 2025:

• Khoản vay phải được sử dụng trực tiếp cho việc đầu tư, mua sắm hoặc xây dựng TSCĐ, chẳng hạn như vay để thi công nhà xưởng, mua máy móc thiết bị trong giai đoạn chuẩn bị đưa vào sử dụng.
• Giai đoạn vốn hóa chỉ áp dụng trong thời kỳ xây dựng cơ bản, tức là từ khi bắt đầu chi phí xây dựng đến khi TSCĐ hoàn thành và sẵn sàng sử dụng (thường được xác định bằng biên bản nghiệm thu hoàn thành).
• Doanh nghiệp phải có chứng từ hợp lệ chứng minh mối liên hệ giữa khoản vay và dự án TSCĐ, bao gồm hợp đồng vay vốn, hợp đồng xây dựng, hóa đơn chi phí và báo cáo dòng tiền sử dụng vay.
• Nếu khoản vay chung cho nhiều mục đích, chỉ phần lãi vay phân bổ tương ứng với dự án TSCĐ mới được vốn hóa; phần còn lại ghi nhận vào chi phí tài chính kỳ hiện tại.

Cách hạch toán chi phí lãi vay

Trong giai đoạn xây dựng cơ bản, chi phí lãi vay được hạch toán bằng cách cộng dồn vào tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (theo hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam tại Thông tư 99/2025/TT-BTC). Khi TSCĐ hoàn thành, số dư tài khoản 241 sẽ được kết chuyển vào nguyên giá TSCĐ tương ứng (tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình hoặc 213 – TSCĐ vô hình). Ví dụ, bút toán cụ thể như sau:

Xem thêm: Cho em hỏi nếu tiền thu hộ từ bên vận chuyển chuyển về chung với doanh thu thì có cần tách riêng không ạ?

• Nợ TK 241 (Xây dựng cơ bản dở dang): Số tiền lãi vay phát sinh.
• Có TK 635 (Chi phí tài chính): Số tiền lãi vay (nhưng chỉ nếu không vốn hóa; ở đây là vốn hóa nên không ghi Có TK 635).

Sau khi hoàn thành, nếu có lãi vay phát sinh thêm (khi TSCĐ đã sử dụng), thì ghi nhận vào chi phí tài chính (Nợ TK 635, Có TK 112/331). Việc này giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại chi phí khấu trừ, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế theo Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025.

Việc tuân thủ quy định vốn hóa chi phí lãi vay giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí khấu trừ thuế, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính và tránh các khoản phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.