Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cơ sở pháp lý về ghi nhận doanh thu

Xem thêm: Mình lỡ xuất hóa đơn trùng số, hệ thống đã cấp mã, xử lý thế nào cho đúng?

Theo quy định tại Thông tư số 99/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, doanh thu được ghi nhận theo nguyên tắc dồn tích và phù hợp, nghĩa là ghi nhận khi có quyền thu và dịch vụ đã được cung cấp, chứ không dựa trên thời điểm thu tiền. Cụ thể, đối với hợp đồng cho thuê tài sản dài hạn như nhà xưởng, doanh thu phải được phân bổ theo thời gian sử dụng thực tế của bên thuê, đảm bảo phản ánh đúng bản chất kinh tế của giao dịch. Điều này phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) về doanh thu và thu nhập khác, được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 99/2025/TT-BTC. Ngoài ra, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Thông tư số 20/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP cũng yêu cầu ghi nhận doanh thu theo phương pháp dồn tích cho mục đích tính thuế, tránh ghi nhận toàn bộ khoản thu trước vào một kỳ để đảm bảo tính chính xác và công bằng.

Cách ghi nhận doanh thu từ hợp đồng cho thuê

Xem thêm: Công ty cổ phần của em có phát sinh chuyển nhượng cổ phần giữa các cổ đông cá nhân trong năm 2025, vậy công ty có phải kê khai và nộp thay thuế TNCN cho cá nhân chuyển nhượng không hay cá nhân tự quyết toán?

Trong trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng cho thuê nhà xưởng 5 năm với khách hàng trả tiền trước 1 năm/lần, doanh thu không được ghi nhận toàn bộ vào thời điểm thu tiền mà phải phân bổ dần theo từng tháng trong kỳ hợp đồng tương ứng. Lý do là hợp đồng cho thuê tạo ra nghĩa vụ cung cấp dịch vụ liên tục trong tương lai, nên khoản tiền nhận trước được coi là "doanh thu nhận trước" (deferred revenue) và phân bổ đều vào doanh thu hàng tháng dựa trên thời gian sử dụng nhà xưởng. Ví dụ, nếu nhận 1 năm tiền thuê (giả sử 120 triệu đồng), thì mỗi tháng ghi nhận 10 triệu đồng doanh thu, đồng thời hạch toán khoản nhận trước vào tài khoản phải trả (TK 3387 – Doanh thu chưa thu được hoặc tương đương). Việc này giúp báo cáo tài chính phản ánh đúng tình hình kinh doanh, tránh làm méo mó lợi nhuận kỳ hiện tại và đảm bảo tuân thủ nguyên tắc thận trọng trong kế toán. Nếu không phân bổ, doanh nghiệp có thể gặp rủi ro khi kiểm toán hoặc quyết toán thuế, dẫn đến điều chỉnh và phạt hành chính theo Nghị định số 41/2018/NĐ-CP, với mức phạt tùy mức độ vi phạm.

Việc tuân thủ quy định này giúp doanh nghiệp lập báo cáo tài chính minh bạch, chính xác, từ đó hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả và giảm thiểu rủi ro pháp lý trong kiểm tra thuế. Đồng thời, nó đảm bảo lợi nhuận được phân bổ hợp lý qua các kỳ, góp phần vào quyết định kinh doanh bền vững. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.