Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Cơ sở pháp lý về việc ấn định doanh thu và quyền giải trình
Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019, cơ quan thuế có quyền ấn định doanh thu, thu nhập chịu thuế đối với người nộp thuế nếu họ không cung cấp đầy đủ hồ sơ, sổ sách kế toán hoặc không hợp tác trong quá trình kiểm tra, thanh tra.
Việc ấn định này dựa trên các chỉ số so sánh như doanh thu trung bình ngành, dữ liệu từ đối tác hoặc thông tin từ bên thứ ba, nhằm đảm bảo thu đúng thu đủ ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, người nộp thuế có quyền khiếu nại quyết định ấn định thuế theo Điều Luật Quản lý thuế 2019
Điều kiện để giải trình và điều chỉnh
Để giải trình hiệu quả, doanh nghiệp cần chứng minh được rằng việc không cung cấp sổ sách trước đó là do lý do chính đáng, đồng thời bổ sung đầy đủ hồ sơ chứng minh doanh thu thực tế, điều kiện chính bao gồm:
(i) quyết định ấn định thuế chưa có hiệu lực pháp lý hoặc đang trong thời hạn khiếu nại (thường 30 ngày kể từ ngày nhận quyết định)
(ii) doanh nghiệp phải cung cấp chứng cứ mới, đáng tin cậy mà trước đó chưa được cơ quan thuế xem xét
(iii) không thuộc trường hợp ấn định do gian lận thuế (theo Luật Quản lý thuế 2019). Nếu đáp ứng, cơ quan thuế phải xem xét lại và có thể điều chỉnh giảm số thuế phải nộp, tránh các chế tài bổ sung như phạt chậm nộp (0,03%/ngày theo Luật Quản lý thuế 2019).
Hồ sơ cần chuẩn bị
Để hỗ trợ giải trình, doanh nghiệp cần thu thập và chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, đảm bảo tính pháp lý và tính toàn vẹn. Các tài liệu chính bao gồm:
- Bản sao quyết định ấn định doanh thu của cơ quan thuế, kèm biên nhận nhận quyết định.
- Sổ sách kế toán gốc hoặc bản sao công chứng, chứng minh doanh thu thực tế theo
- Báo cáo tài chính đã kiểm toán hoặc xác nhận của đơn vị độc lập, nếu có, để làm rõ doanh thu theo quy định kế toán Việt Nam (VAS).
- Chứng từ chứng minh lý do không cung cấp sổ sách trước đó (ví dụ: biên bản mất mát tài liệu, xác nhận từ cơ quan công an nếu liên quan đến sự cố).
- Đơn khiếu nại theo mẫu, nêu rõ cơ sở khiếu nại và yêu cầu điều chỉnh cụ thể.
Quy trình giải trình và điều chỉnh
Quy trình khiếu nại quyết định ấn định thuế được thực hiện theo các bước sau, nhằm đảm bảo tính minh bạch và kịp thời.
Bước 1: Chuẩn bị và nộp đơn khiếu nại
Doanh nghiệp soạn đơn khiếu nại theo mẫu quy định, đính kèm toàn bộ hồ sơ chứng cứ. Đơn phải nộp trực tiếp hoặc qua đường bưu điện đến cơ quan thuế đã ban hành quyết định ấn định, trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận quyết định. Việc nộp muộn có thể bị từ chối trừ trường hợp bất khả kháng, và cơ quan thuế phải tiếp nhận, cấp biên nhận ngay lập tức để tránh tranh chấp.
Bước 2: Cơ quan thuế xem xét và xác minh
Sau khi nhận đơn, cơ quan thuế có 30 ngày (hoặc 45 ngày đối với trường hợp phức tạp) để kiểm tra hồ sơ, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp nếu cần. Họ sẽ xác minh tính xác thực của chứng cứ mới, so sánh với dữ liệu ấn định ban đầu theo Luật Quản lý thuế 2019.
Nếu phát hiện sai sót, cơ quan thuế phải ban hành quyết định điều chỉnh, có thể hủy bỏ hoặc sửa đổi phần ấn định doanh thu, đồng thời hoàn trả số thuế nộp thừa (nếu có) kèm lãi chậm trả theo quy định.
Bước 3: Nhận kết quả và khiếu nại tiếp nếu cần
Cơ quan thuế gửi quyết định giải quyết khiếu nại bằng văn bản đến doanh nghiệp. Nếu đồng ý với điều chỉnh, doanh nghiệp thực hiện nộp bổ sung hoặc hoàn thuế theo thông báo.
Trường hợp không đồng ý với quyết định giải quyết, doanh nghiệp có quyền khiếu nại lần hai lên cấp trên trực tiếp của cơ quan thuế (trong 30 ngày) hoặc khởi kiện tại tòa án hành chính theo Luật Tố tụng hành chính 2015, đảm bảo quyền lợi được bảo vệ tối đa.
Việc tuân thủ quy trình này giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro phạt hành chính (từ 20% đến 100% số thuế thiếu theo Luật Quản lý thuế 2019) và duy trì uy tín kinh doanh. Đồng thời, nó thúc đẩy môi trường thuế minh bạch, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển bền vững. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.
Để lại một bình luận