Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định pháp lý về thời điểm lập hóa đơn cho dịch vụ thu tiền trước

Theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ được xác định cụ thể như sau. Đối với trường hợp kinh doanh dịch vụ spa với gói liệu trình mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều tháng, đây được xem là thu tiền tạm ứng hoặc tiền đặt cọc trước khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ. Cụ thể, tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm người bán nhận được tiền đặt cọc, tiền tạm ứng hoặc các khoản tiền khác trước khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt hình thức thanh toán (tiền mặt, chuyển khoản hay các hình thức khác).

Xem thêm: Công ty em sản xuất đồ gỗ, mỗi đơn hàng theo thiết kế riêng nên thời gian hoàn thành có khi kéo dài 2–3 tháng, trong quá trình đó phát sinh chi phí nguyên vật liệu, nhân công và chi phí chung phân bổ, vậy cuối tháng kế toán nên tập hợp chi phí dở dang theo từng hợp đồng hay theo từng mã sản phẩm để vừa phản ánh đúng giá thành vừa tiện theo dõi lãi lỗ từng đơn?

Do đó, doanh nghiệp cần lập và xuất hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn GTGT) một lần tại thời điểm thu tiền trước cho toàn bộ gói liệu trình, ghi nhận đầy đủ giá trị khoản thu đó trên hóa đơn. Việc này đảm bảo tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu ngay khi phát sinh nghĩa vụ thuế, giúp tránh tình trạng chậm trễ trong việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Lưu ý khi thực hiện dịch vụ theo từng buổi

Sau khi xuất hóa đơn một lần cho khoản thu trước, doanh nghiệp không cần lập hóa đơn bổ sung cho từng buổi thực hiện dịch vụ cụ thể trong gói liệu trình, trừ trường hợp có thay đổi về giá trị hợp đồng (như hủy dịch vụ hoặc điều chỉnh gói). Thay vào đó, doanh nghiệp phải theo dõi tiến độ thực hiện dịch vụ để ghi nhận doanh thu thực tế vào sổ sách kế toán theo từng kỳ (tháng/quý), dựa trên nguyên tắc kế toán phù hợp với Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp. Nếu khách hàng yêu cầu hóa đơn chi tiết cho từng buổi (ví dụ: để khấu trừ thuế đầu vào), doanh nghiệp có thể cung cấp chứng từ nội bộ hoặc biên nhận dịch vụ kèm theo hóa đơn gốc, nhưng không được lập hóa đơn GTGT mới cho phần đã thu trước.

Xem thêm: Doanh nghiệp bên em có giao dịch nhận tiền góp vốn nhưng chuyển nhầm vào tài khoản cá nhân giám đốc rồi mới chuyển vào công ty, vậy có cần biên bản xác nhận để tránh bị coi là doanh thu không kê khai?

Việc không tuân thủ thời điểm lập hóa đơn có thể dẫn đến xử phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, và có thể bị truy thu thuế kèm lãi chậm nộp.

Việc tuân thủ đúng quy định về thời điểm xuất hóa đơn giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, đảm bảo minh bạch trong quản lý tài chính và dễ dàng kê khai thuế đúng hạn. Đồng thời, điều này hỗ trợ xây dựng uy tín với khách hàng và cơ quan thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.