Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện áp dụng thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm

Doanh nghiệp nhỏ có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13. Cụ thể, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế TNDN dựa trên thu nhập chịu thuế, bất kể quy mô doanh thu, trừ trường hợp được hưởng ưu đãi đặc biệt (như doanh nghiệp mới thành lập tại lĩnh vực công nghệ cao hoặc địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn). Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh doanh thu mà không có chi phí hợp lý, thu nhập chịu thuế sẽ bằng toàn bộ doanh thu, không được khấu trừ chi phí. Luật Quản lý thuế 2019 (số 38/2019/QH14) quy định doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc kê khai trung thực, đầy đủ tại Điều 44.

Cách tính thuế TNDN trong trường hợp chỉ phát sinh doanh thu không chi phí

Thuế TNDN được tính theo công thức: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất. Trong trường hợp doanh nghiệp chỉ có doanh thu mà không phát sinh chi phí (hoặc không chứng minh được chi phí hợp lý theo Điều 9 Luật Thuế TNDN), thu nhập chịu thuế chính là doanh thu thuần, không được trừ bất kỳ khoản chi phí nào. Thuế suất áp dụng là 20% đối với doanh nghiệp thông thường (theo Điều 10 Luật Thuế TNDN sửa đổi). Ví dụ, nếu doanh thu là 800 triệu đồng, thuế TNDN phải nộp sẽ là 800.000.000 đồng × 20% = 160.000.000 đồng. Doanh nghiệp nhỏ dưới 1 tỷ đồng doanh thu không được áp dụng "mức sàn" chi phí mặc định; mọi chi phí phải có chứng từ hợp pháp theo quy định tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 12/2015/NĐ-CP). Nếu không có chi phí chứng minh, cơ quan thuế sẽ tính toàn bộ doanh thu làm thu nhập chịu thuế, tránh tình trạng trốn thuế.

Xem thêm: Các bác cho em hỏi tý. Hộ kinh doanh nhà em đăng ký tháng 10/2025 doanh thu cả năm có 81 triệu, em khai thuế năm trên dịch vụ công, doanh thu dưới 100 triệu mà nó vẫn nhảy ra số tiền thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân là sao mọi người chỉ em với?

Quy trình khai và nộp thuế TNDN

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ kê khai

Doanh nghiệp cần thu thập chứng từ liên quan đến doanh thu (hóa đơn GTGT, biên bản thu tiền) và lập tờ khai thuế tạm tính theo quý (mẫu 01/TNDN theo Thông tư 151/2014/TT-BTC). Nếu không có chi phí, chỉ ghi nhận doanh thu tại chỉ tiêu tương ứng trên tờ khai. Hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai thuế TNDN tạm tính (mẫu 01/TNDN).
• Bảng kê doanh thu chi tiết (nếu yêu cầu).
• Báo cáo tài chính cơ bản (nếu quyết toán năm).

Thời hạn chuẩn bị là trước ngày 30 của tháng đầu quý sau (theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019).

Xem thêm: Anh chị cho em hỏi: Hồ sơ thay đổi tên chủ sở hữu của hộ kinh doanh từ tên chồng sang cho vợ đứng tên gồm những gì ạ? Cảm ơn nhiều ạ.

Bước 2: Nộp tờ khai và tạm nộp thuế

Doanh nghiệp nộp tờ khai qua hệ thống điện tử iHTKK hoặc eTax của Tổng cục Thuế, kèm theo tạm nộp ít nhất 50-80% số thuế ước tính (tùy quy mô). Đối với doanh nghiệp nhỏ dưới 1 tỷ đồng doanh thu, tạm nộp theo quý, với mức tối thiểu dựa trên doanh thu thực tế × 20%. Nếu vi phạm thời hạn, phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp (theo Điều 134 Luật Quản lý thuế 2019), có thể lên đến 20% số thuế chậm.

Bước 3: Quyết toán thuế năm

Cuối năm, doanh nghiệp lập tờ khai quyết toán (mẫu 03/TNDN) trước ngày 90 sau khi kết thúc năm tài chính, điều chỉnh số thuế tạm nộp so với thực tế. Nếu chỉ có doanh thu không chi phí, cơ quan thuế sẽ kiểm tra và xác định thu nhập chịu thuế bằng doanh thu. Nộp bổ sung nếu thiếu hoặc hoàn thuế nếu nộp thừa, theo quy trình tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019. Doanh nghiệp nhỏ có thể được hỗ trợ kiểm tra hồ sơ trực tuyến để tránh sai sót.

Việc tuân thủ đúng quy định thuế TNDN giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế trốn (theo Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019), đồng thời duy trì uy tín và dễ dàng tiếp cận vốn vay. Tuân thủ còn hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ tối ưu hóa chi phí quản lý thuế lâu dài. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.