Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu thuế GTGT

Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung năm 2024, doanh thu chịu thuế GTGT được ghi nhận tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế, tức là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoặc thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, bất kể đã thu được tiền hay chưa.

Khoản đặt cọc (tiền tạm ứng) không được coi là doanh thu chịu thuế nếu chưa hoàn thành dịch vụ, mà chỉ là khoản phải thu tạm thời. Điều này nhằm đảm bảo tính chính xác và phù hợp với nguyên tắc kế toán dồn tích, tránh ghi nhận doanh thu sớm dẫn đến sai lệch báo cáo tài chính và nghĩa vụ thuế.

Xem thêm: Dạo này em thấy nhiều bài bị thuế gọi nên hơi lo, xin kể trường hợp của mình để nhờ anh chị có kinh nghiệm xem giúp. Em đang làm hộ kinh doanh bán đồ mẹ và bé, vừa bán tại cửa hàng vừa bán online. Có tháng doanh thu online tăng mạnh do chạy quảng cáo, nhưng tiền về lại chia nhỏ nhiều ngày do bên vận chuyển trả. Khi tổng hợp sổ sách thì doanh thu và dòng tiền không khớp nhau theo tháng. Nếu thuế đối chiếu sao kê ngân hàng thì họ căn cứ vào dòng tiền hay căn cứ vào sổ doanh thu em tự ghi ạ?

Thông tư 69/2025/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT 2024 cũng quy định, đối với các giao dịch cung cấp dịch vụ, thời điểm xác định doanh thu là khi dịch vụ được hoàn tất hoặc theo tiến độ hoàn thành nếu hợp đồng có thời hạn trên 12 tháng hoặc được thỏa thuận ghi nhận theo giai đoạn.

Doanh nghiệp không được ghi nhận toàn bộ doanh thu tại thời điểm nhận cọc hoặc thu đủ tiền, trừ trường hợp hợp đồng quy định thanh toán theo tiến độ và dịch vụ được hoàn thành tương ứng.

Áp dụng cho hợp đồng dịch vụ chụp ảnh – quay phim kéo dài 2-3 tháng

Trong trường hợp của Anh/Chị, với hợp đồng dịch vụ kéo dài 2-3 tháng, doanh thu thuế GTGT nên được ghi nhận theo thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc theo tiến độ thực hiện hợp đồng, không phải theo thời điểm nhận đặt cọc hoặc thu đủ tiền sau bàn giao.

Cụ thể, nếu hợp đồng không quy định chia giai đoạn thanh toán tương ứng với tiến độ, toàn bộ doanh thu sẽ được ghi nhận tại thời điểm bàn giao sản phẩm cuối cùng

Khoản đặt cọc chỉ được hạch toán vào doanh thu khi dịch vụ hoàn thành, tránh tình trạng kê khai thuế sớm dẫn đến phải nộp thuế GTGT trước khi có dòng tiền thực tế.

Xem thêm: Em đang khá rối nên xin phép kể rõ tình huống của mình. Em có HKD bán linh kiện điện tử, hàng nhập về theo từng lô, mỗi lô giá khác nhau. Khi bán ra em không ghi chi tiết theo từng lô mà chỉ ghi tổng số lượng bán. Đến khi kiểm tra tồn kho thì số lượng vẫn đúng nhưng giá trị tồn kho lại lệch rất nhiều so với thực tế. Nếu sau này cơ quan thuế kiểm tra thì họ căn cứ theo số lượng hay giá trị tồn kho để đánh giá rủi ro ạ?

Về chi phí phát sinh như đi lại, thuê nhân sự trong thời gian thực hiện hợp đồng, các khoản này được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định tại Luật Thuế GTGT 2024.

Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ để kê khai thuế GTGT theo quý hoặc tháng, đảm bảo chi phí được trừ trước khi tính doanh thu chịu thuế. Nếu hợp đồng có giá trị lớn, Anh/Chị nên xem xét thỏa thuận trong hợp đồng về việc ghi nhận doanh thu theo tiến độ để phù hợp với Thông tư 69/2025/TT-BTC, giúp quản lý dòng tiền và kê khai thuế linh hoạt hơn.

Tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu theo thời điểm hoàn thành dịch vụ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị cơ quan thuế truy thu, phạt chậm nộp thuế GTGT từ 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế 2019), đồng thời tối ưu hóa dòng tiền và báo cáo tài chính chính xác.

Việc áp dụng đúng quy định còn hỗ trợ doanh nghiệp dễ dàng khấu trừ thuế đầu vào từ chi phí phát sinh, giảm gánh nặng thuế phải nộp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.