Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Lệ phí trước bạ khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất

Khi doanh nghiệp nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất (QSDĐ), việc này được coi là hình thức chuyển giao quyền sử dụng đất từ người góp vốn sang doanh nghiệp, dẫn đến nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ. Theo Điều 5 Nghị định 10/2022/NĐ-CP, lệ phí trước bạ áp dụng cho việc đăng ký quyền sử dụng đất, với mức thu là 0,5% trên giá tính lệ phí trước bạ (dựa trên bảng giá đất do UBND cấp tỉnh ban hành tại thời điểm đăng ký). Doanh nghiệp là bên nhận góp vốn sẽ chịu trách nhiệm nộp lệ phí này tại cơ quan đăng ký đất đai khi hoàn tất thủ tục chuyển giao. Nếu giá trị đất góp vốn lớn, mức phí có thể dao động từ vài triệu đồng đến hàng trăm triệu đồng tùy theo vị trí và diện tích đất.

Xem thêm: Cho em hỏi, HKD có được vay vốn ngân hàng bằng báo cáo tài chính tự lập không hay ngân hàng chỉ chấp nhận sao kê tài khoản?

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phát sinh

Nếu người góp vốn là cá nhân, việc góp vốn bằng QSDĐ được xem là chuyển nhượng quyền sử dụng đất, dẫn đến phát sinh thuế TNCN theo Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi, bổ sung). Cụ thể, tại Điều 17 và Điều 18 của Luật này, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm QSDĐ) chịu thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng (không phân biệt có lợi nhuận hay không), hoặc 25% trên phần thu nhập chịu thuế nếu chứng minh được chi phí đầu vào. Người góp vốn phải kê khai và nộp thuế tại cơ quan thuế địa phương trước khi hoàn tất thủ tục góp vốn. Trường hợp giá trị QSDĐ góp vốn dưới 100 triệu đồng và là nhà ở duy nhất, có thể được miễn thuế theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, nhưng cần kiểm tra hồ sơ cụ thể để áp dụng.

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các khoản thuế khác

Xem thêm: Hộ kinh doanh nhóm 3 khi mua tài sản cố định như tủ đông 80 triệu thì có được phân bổ chi phí nhiều năm không hay tính 1 lần?

Đối với doanh nghiệp nhận góp vốn, việc ghi nhận QSDĐ vào tài sản cố định không phát sinh thuế TNDN ngay lập tức, vì đây là vốn góp chứ không phải thu nhập chịu thuế, theo Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025. Tuy nhiên, sau khi nhận góp vốn, doanh nghiệp phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hàng năm theo Luật Đất đai 2024 (Điều 112), với mức thuế từ 0,03% đến 0,15% trên giá đất tính thuế. Nếu người góp vốn là tổ chức, có thể phát sinh thuế TNDN trên lợi nhuận từ chuyển giao QSDĐ (20% trên thu nhập chịu thuế). Không có các khoản thuế khác phát sinh trực tiếp từ giao dịch góp vốn, nhưng doanh nghiệp cần khấu hao QSDĐ theo quy định kế toán để tính chi phí khấu hao hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN sau này.

Việc tuân thủ các nghĩa vụ về lệ phí trước bạ và thuế giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP) và đảm bảo tính hợp pháp của vốn góp, từ đó hỗ trợ hoạt động kinh doanh ổn định lâu dài. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.