Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh có nhiều người góp vốn

Hộ kinh doanh (HKD) có hai người góp vốn được coi là hình thức kinh doanh của nhóm cá nhân, theo quy định tại Nghị định 168/2025/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp. Về thuế, HKD nộp các loại thuế như thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo phương pháp kê khai. Cơ quan thuế sẽ ấn định mức thuế dựa trên doanh thu ước tính của hộ, và hộ kinh doanh chịu trách nhiệm nộp thay cho tất cả các thành viên góp vốn tham gia hoạt động kinh doanh. Cụ thể, theo Điều 4 Thông tư 92/2015/TT-BTC, thuế TNCN đối với HKD được tính trên doanh thu, với mức thuế suất lũy tiến từng phần từ 0,5% đến 5% tùy loại hình kinh doanh, và không phân biệt riêng lẻ cho từng thành viên.

Xem thêm: Các bác cho em hỏi về chi phí quảng cáo trên Google và Facebook. Các nền tảng này có xuất hóa đơn VAT không? Nếu không thì mình lấy gì để hạch toán?

Xử lý thuế TNCN đối với phần lợi nhuận chia cuối năm

Phần lợi nhuận mà mỗi thành viên nhận được từ HKD cuối năm không phải chịu thuế TNCN thêm lần nữa, vì thuế TNCN đã được nộp đầy đủ thông qua HKD theo phương pháp khoán hoặc kê khai. Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung), thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoặc hộ kinh doanh là thu nhập chịu thuế TNCN, nhưng đối với HKD, cơ quan thuế xác định và thu thuế TNCN một lần tại hộ dựa trên doanh thu, thay cho các thành viên (theo Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC). Do đó, việc phân phối lợi nhuận nội bộ giữa các thành viên góp vốn không phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN riêng lẻ, miễn là lợi nhuận đó nằm trong phần doanh thu đã kê khai và nộp thuế của hộ. Nếu HKD áp dụng phương pháp kê khai, lợi nhuận sau thuế của hộ cũng được phân phối mà không tính thêm thuế TNCN cho cá nhân nhận (theo hướng dẫn tại Nghị định 65/2013/NĐ-CP về quản lý thuế).

Lưu ý khi phân phối lợi nhuận

Xem thêm: Các bác ơi, công ty em phát hiện tháng trước xuất hóa đơn thiếu thuế suất (đáng lẽ 10% lại xuất 8%). Giờ phải làm hóa đơn điều chỉnh tăng thuế như thế nào? Có bị phạt không?

• HKD cần lập biên bản phân phối lợi nhuận nội bộ, ghi rõ tỷ lệ góp vốn và phần nhận của từng thành viên, để làm cơ sở hạch toán kế toán và lưu trữ hồ sơ thuế.
• Nếu một thành viên rút vốn hoặc chấm dứt góp vốn, phần lợi nhuận chia có thể được xem xét như thu nhập chuyển nhượng vốn góp, chịu thuế TNCN 2% trên giá trị chuyển nhượng (theo Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC), nhưng trường hợp phân phối lợi nhuận thông thường cuối năm không áp dụng quy định này.
• HKD phải kê khai và nộp thuế đúng hạn hàng quý hoặc năm, tránh phạt chậm nộp trên số tiền chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế 2019).

Việc tuân thủ đúng quy định thuế giúp HKD tránh rủi ro phạt hành chính tùy mức độ vi phạm, đồng thời đảm bảo minh bạch trong phân phối lợi nhuận giữa các thành viên. Đồng thời, điều này hỗ trợ hộ kinh doanh duy trì hoạt động ổn định và dễ dàng mở rộng quy mô. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.