Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Thời điểm hạch toán và khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2024) thời điểm khấu trừ thuế GTGT đầu vào được xác định tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế, tức là thời điểm nhận hóa đơn hợp pháp và hàng hóa/dịch vụ.
Trong trường hợp của Anh/Chị, hóa đơn đầu vào tháng 3 (quý 1/2025) phải được hạch toán và kê khai khấu trừ tại quý 1 năm 2025, không được chuyển sang quý khác chỉ vì thời điểm nhận thực tế. Việc kế toán cũ hạch toán theo thời điểm nhận hóa đơn là phù hợp nếu hóa đơn được lập đúng thời điểm, nhưng cần đảm bảo chứng từ đầy đủ để tránh rủi ro kiểm tra sau.
Khi có hóa đơn điều chỉnh giảm trừ toàn bộ vào tháng 9 (quý 3/2025), đây là thay đổi về số lượng/giá trị hàng hóa, dẫn đến giảm thuế đầu vào đã khấu trừ. Không hạch toán điều chỉnh trực tiếp vào quý 3 mà bỏ qua quý 1 sẽ vi phạm nguyên tắc kê khai theo thời điểm phát sinh, có thể dẫn đến truy thu thuế và phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế gian lận theo Luật Quản lý thuế 2019.
Ảnh hưởng của việc điều chỉnh đến các quý kê khai thuế
Việc điều chỉnh hóa đơn đầu vào tháng 3 sẽ làm giảm số thuế GTGT được khấu trừ tại quý 1/2025, dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp (hoặc giảm số thuế âm) ở quý đó. Theo Luật Thuế GTGT 202 nếu quý 1 ban đầu có số thuế âm (được chuyển sang quý sau), việc điều chỉnh giảm khấu trừ sẽ làm giảm số âm, từ đó ảnh hưởng đến số thuế được chuyển lỗ sang quý 2, 3 và 4/2025.
Do đó, cần điều chỉnh liên hoàn tất cả các quý bị ảnh hưởng trong năm 2025 để đảm bảo số liệu nhất quán, tránh sai sót khi quyết toán năm.
Ý kiến của kế toán dịch vụ (chỉ điều chỉnh quý bị ảnh hưởng và chuyển chênh lệch sang quý 1/2026) là không chính xác theo quy định pháp luật. Chênh lệch thuế không được chuyển sang năm sau mà phải điều chỉnh ngay trong năm phát sinh (2025), trừ trường hợp hoàn thuế theo quy định tại Luật Thuế GTGT 2024. Nếu không điều chỉnh liên hoàn, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế yêu cầu bổ sung và phạt chậm nộp (Luật Quản lý thuế 2019)
Quy trình điều chỉnh tờ khai thuế GTGT
Để xử lý đúng quy định, Anh/Chị cần thực hiện các bước sau
Bước 1: Lập và nhận hóa đơn điều chỉnh
Doanh nghiệp phối hợp với nhà cung cấp lập hóa đơn điều chỉnh giảm trừ toàn bộ theo mẫu tại Phụ lục Nghị định 70/2025/NĐ-CP, ghi rõ lý do trả hàng không chất lượng và thời điểm tháng 9/2025. Hóa đơn này phải được ký điện tử và gửi qua hệ thống iHTKK hoặc eTax. Bước này đảm bảo chứng từ hợp pháp, tránh tranh chấp khi kiểm tra.
Bước 2: Hạch toán kế toán điều chỉnh
Ghi giảm giá trị hàng tồn kho và thuế GTGT đầu vào tại thời điểm nhận hóa đơn điều chỉnh, đồng thời điều chỉnh ngược về tài khoản quý 1 theo nguyên tắc kế toán Việt Nam. Sử dụng bút toán đảo để hoàn trả số thuế đã khấu trừ, và cập nhật sổ sách kế toán để phản ánh đúng thực tế kinh tế.
Bước 3: Lập biên bản điều chỉnh và nộp tờ khai bổ sung
Lập biên bản điều chỉnh nội bộ ghi rõ nội dung thay đổi, sau đó nộp tờ khai bổ sung cho quý 1/2025 qua hệ thống thuế điện tử trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát hiện sai sót (Luật Quản lý thuế 2019). Tiếp theo, điều chỉnh liên hoàn tờ khai quý 2, 3, 4/2025 nếu có chuyển lỗ thuế âm bị ảnh hưởng. Nộp kèm giải trình và chứng từ liên quan để cơ quan thuế phê duyệt.
Bước 4: Nộp bổ sung thuế và theo dõi quyết toán
Tính toán và nộp ngay số thuế tăng thêm (nếu có) kèm tiền chậm nộp, sau đó cập nhật vào quyết toán thuế năm 2025. Nếu số điều chỉnh lớn, có thể yêu cầu hoàn thuế theo quy trình tại Luật Quản lý thuế 2019, với thời hạn xử lý trong 40 ngày.
Việc tuân thủ đúng quy trình giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính, giảm rủi ro kiểm tra thuế và đảm bảo dòng tiền ổn định. Công ty dịch vụ kế toán ACC khuyến nghị kiểm tra kỹ chứng từ gốc để tránh sai sót phát sinh. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.
Để lại một bình luận