Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Nguyên tắc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý phải thực hiện việc kê khai, nộp thuế và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo đúng kỳ tính thuế là quý. Cụ thể, thuế GTGT đầu ra và đầu vào phát sinh trong quý được kê khai trên Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC). Nguyên tắc cơ bản là kê khai theo thời điểm phát sinh thực tế của giao dịch, đảm bảo tính chính xác và kịp thời để tránh vi phạm hành chính.

Xử lý hóa đơn điều chỉnh phát sinh từ năm trước

Hóa đơn điều chỉnh (theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC) được lập khi có thay đổi về số lượng, giá trị, thuế suất hoặc các yếu tố khác so với hóa đơn gốc. Theo khoản 4 Điều 20 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập và kê khai hóa đơn điều chỉnh là thời điểm phát sinh sự thay đổi, không phụ thuộc vào thời điểm của hóa đơn gốc. Do đó, nếu hóa đơn điều chỉnh phát sinh trong quý hiện tại (dù liên quan đến giao dịch năm trước), doanh nghiệp phải kê khai vào kỳ thuế của quý đó. Ví dụ, hóa đơn điều chỉnh phát sinh tháng 4/2024 (quý II/2024) sẽ được kê khai trên Tờ khai 01/GTGT của quý II/2024, đồng thời điều chỉnh số liệu thuế đầu ra hoặc đầu vào tương ứng.

Xem thêm: Em thắc mắc chút ạ, cửa hàng bán đồ uống có chương trình mua 1 tặng 1 theo khung giờ, nhưng hóa đơn chỉ ghi tổng tiền cuối cùng, không tách phần khuyến mãi. Làm vậy có đúng quy định không?

Để kê khai đúng, doanh nghiệp cần tuân thủ quy trình sau theo Thông tư 80/2021/TT-BTC:

Bước 1: Lập hóa đơn điều chỉnh

Lập hóa đơn điều chỉnh điện tử (hoặc giấy nếu áp dụng) ghi rõ nội dung điều chỉnh, tham chiếu đến hóa đơn gốc, và ký số điện tử nếu sử dụng hóa đơn điện tử. Hóa đơn phải được gửi cho bên mua trong vòng 2 ngày kể từ ngày lập, đảm bảo tính pháp lý theo Điều 23 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Bước 2: Ghi nhận trên sổ sách kế toán

Ghi nhận điều chỉnh vào sổ kế toán theo nguyên tắc kép, cập nhật tài khoản thuế GTGT đầu ra (TK 3331) hoặc đầu vào (TK 133) tương ứng với giá trị điều chỉnh. Đồng thời, lưu trữ hóa đơn gốc và điều chỉnh để đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra.

Bước 3: Kê khai trên Tờ khai thuế GTGT

Xem thêm: Mọi người cho mình hỏi với, cửa hàng bán điện thoại có thu cũ đổi mới, máy cũ bán lại thì có bắt buộc phải xuất hóa đơn giống hàng mới không?

Trên Tờ khai 01/GTGT của quý phát sinh, kê khai giá trị điều chỉnh vào các chỉ tiêu phù hợp (ví dụ: chỉ tiêu 10 cho thuế đầu ra điều chỉnh tăng, hoặc chỉ tiêu 22 cho đầu vào điều chỉnh). Nếu điều chỉnh làm giảm thuế phải nộp, doanh nghiệp được khấu trừ ngay trong kỳ; nếu tăng, phải nộp bổ sung kèm theo tờ khai.

Bước 4: Nộp tờ khai và nộp thuế (nếu có)

Nộp Tờ khai thuế GTGT chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau (ví dụ: quý II nộp trước 30/7). Nếu phát sinh số thuế phải nộp thêm, nộp vào ngân sách nhà nước cùng thời hạn. Trường hợp chậm kê khai, có thể bị phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Việc kê khai đúng kỳ giúp tránh rủi ro bị truy thu thuế, phạt chậm nộp (trên số thuế chậm nộp) và đảm bảo dòng tiền ổn định cho doanh nghiệp. Tuân thủ quy định không chỉ giảm thiểu chi phí phạt mà còn nâng cao uy tín với cơ quan thuế, hỗ trợ hoạt động kinh doanh bền vững.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.