Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Về việc áp dụng biểu thuế TNCN cho khoản lương hạch toán ngày 31/12/2025 nhưng trả vào tháng 1/2026

Theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014), thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định phát sinh tại thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. Cụ thể, Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 4 quy định rõ thời điểm tính thuế là khi khoản thu nhập được chi trả thực tế, bất kể thời điểm hạch toán kế toán. Do đó, khoản lương hạch toán ngày 31/12/2025 nhưng trả vào tháng 1/2026 sẽ được coi là thu nhập phát sinh trong năm 2026. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng tại thời điểm phát sinh thu nhập, tức là biểu thuế hiện hành của năm 2026 (nếu có thay đổi so với năm 2025, thì áp dụng biểu mới; ngược lại, vẫn theo biểu cũ nếu không có quy định mới). Nghị định 65/2013/NĐ-CP tại Điều 8 cũng khẳng định nguyên tắc tính thuế dựa trên thời điểm trả thu nhập để đảm bảo tính chính xác và công bằng. Tổ chức chi trả cần khấu trừ thuế tạm tính theo biểu thuế áp dụng tháng 1/2026 và kê khai đầy đủ.

Xem thêm: Mọi người cho mình hỏi, mình nộp tờ khai thuế nhà thầu nhưng trên dịch vụ công bắt phải đính kèm tài liệu là "bản sao giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề có xác nhận của người nộp thuế". Vậy giấy này là giấy gì vậy ạ? có phải là giấy phép kinh doanh của công ty nước ngoài mình nộp thay không ạ?

Về việc kê khai lương tháng 12 vào tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN theo tháng

Tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN được sử dụng để kê khai khấu trừ thuế tại nguồn theo tháng hoặc quý, theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC (Phụ lục I). Khoản lương tháng 12/2025, nếu được trả trong tháng 12/2025, sẽ kê khai vào tờ khai của tháng 12/2025. Tuy nhiên, nếu khoản lương này được trả vào tháng 1/2026 (như trường hợp hạch toán cuối năm nhưng chi trả sau), thì phải kê khai vào tờ khai của tháng 1/2026, vì thời điểm phát sinh thu nhập là tháng trả theo Điều 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Tổ chức chi trả cần nộp tờ khai chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo (ví dụ: tờ khai tháng 1/2026 nộp trước ngày 20/2/2026). Việc kê khai sai thời điểm có thể dẫn đến phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, nên cần kiểm tra kỹ hồ sơ chi trả để tránh sai sót.

Về việc quyết toán thuế TNCN cho khoản thu nhập này

Xem thêm: Dạ anh chị xài hóa đơn Bkav cho em hỏi, nên xử lý như thế nào với hóa đơn có mã lỗi ạ, em có xuất 2 tờ số 28,29 2 tờ này dính có mã lỗi, sau khi xử lý lỗi em xuất thì nhảy ra số 30 thì đối với tờ 28,29 này em có cần làm gì gửi thuế không ạ?

Quyết toán thuế TNCN được thực hiện theo năm dương lịch phát sinh thu nhập, theo Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi). Với khoản lương hạch toán 31/12/2025 nhưng trả tháng 1/2026, thu nhập này thuộc năm 2026, nên cá nhân nộp thuế sẽ quyết toán trong hồ sơ quyết toán năm 2026 (thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30/4/2027). Nếu tổ chức chi trả là đơn vị quyết toán thay (áp dụng cho người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên), họ sẽ tổng hợp vào quyết toán năm 2026 theo Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 17. Không quyết toán vào năm 2025 vì khoản thu nhập không phát sinh trong năm đó. Việc quyết toán đúng giúp cá nhân được hoàn thuế nếu khấu trừ thừa hoặc điều chỉnh nếu thiếu, tránh phạt chậm nộp trên số thuế chậm nộp theo Nghị định 65/2013/NĐ-CP.

Việc tuân thủ đúng thời điểm phát sinh thu nhập và kê khai quyết toán giúp tránh rủi ro phạt hành chính, đảm bảo quyền lợi hoàn thuế và tuân thủ pháp luật thuế. Đồng thời, giúp doanh nghiệp và cá nhân quản lý tài chính hiệu quả hơn. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.