Việc tìm hiểu các điều kiện để được miễn hồ sơ giao dịch liên kết là vô cùng thiết thực giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nguồn lực hành chính mà vẫn đảm bảo tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế hiện hành. Để nắm rõ những trường hợp cụ thể được hưởng chính sách này và cách thức thực hiện đúng luật, chúng ta sẽ cùng phân tích chi tiết cùng Công ty kế toán ACC.

1. Bản chất của chính sách miễn lập hồ sơ xác định giá

Chính sách miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được Chính phủ ban hành nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp có quy mô nhỏ hoặc các giao dịch ít rủi ro về thuế

Theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, việc miễn lập hồ sơ không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp được miễn trách nhiệm kê khai. Doanh nghiệp vẫn có nghĩa vụ thực hiện kê khai thông tin giao dịch liên kết trên các phụ lục đính kèm tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hằng năm. Chính sách này chỉ áp dụng đối với việc chuẩn bị các bộ hồ sơ xác định giá bao gồm hồ sơ quốc gia, hồ sơ toàn cầu và báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.

Điều này giúp doanh nghiệp tiết kiệm đáng kể thời gian và chi phí tư vấn, đồng thời cho phép cơ quan thuế tập trung nguồn lực vào việc giám sát các giao dịch có độ phức tạp cao, nơi tiềm ẩn nguy cơ chuyển giá lớn. Hiểu rõ các điều kiện miễn lập hồ sơ giúp doanh nghiệp chủ động trong việc quản trị rủi ro và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách minh bạch, an toàn.

2. Trường hợp nào được miễn hồ sơ giao dịch liên liên kết?

Doanh nghiệp cần đối chiếu hoạt động thực tế với các hạn mức quy định để xác định chính xác quyền lợi được miễn.  

Kiểm tra tổng giá trị giao dịch phát sinh trong năm. Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ nếu tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị giao dịch liên kết không vượt quá 30 tỷ đồng. Ngoài ra, cần lưu ý rằng tổng giá trị các giao dịch này được tính dựa trên giá trị chưa trừ chi phí, không phân biệt loại hình giao dịch.

Xem xét điều kiện về áp dụng thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA). Đối với các doanh nghiệp đã ký kết thỏa thuận APA với cơ quan thuế, họ sẽ được miễn lập hồ sơ xác định giá đối với các giao dịch đã được thỏa thuận trong khuôn khổ của văn bản này. Doanh nghiệp cần lưu giữ kỹ bản sao thỏa thuận APA và thực hiện đúng các nội dung đã cam kết, bao gồm việc báo cáo định kỳ theo yêu cầu của cơ quan thuế.

Đánh giá tiêu chí về chức năng và lợi nhuận. Doanh nghiệp thực hiện chức năng kinh doanh đơn giản, không phát sinh doanh thu từ tài sản vô hình và đạt mức lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh sau thuế theo các tỷ lệ nhất định cũng có thể được miễn. Việc phân tích chức năng này đòi hỏi doanh nghiệp phải làm rõ vai trò của mình trong chuỗi giá trị tập đoàn.

Xem thêm: Mức phạt không nộp phụ lục giao dịch liên kết là bao nhiêu tiền?

3. Thủ tục cần thực hiện khi thuộc trường hợp miễn hồ sơ

Mặc dù được miễn lập bộ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết chi tiết, nhưng doanh nghiệp vẫn phải tuân thủ các quy trình kê khai bắt buộc khác để không bị coi là vi phạm thủ tục hành chính thuế.

Bước 1: Rà soát và kê khai đầy đủ phụ lục.

Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai thông tin về các bên liên kết và giá trị giao dịch phát sinh vào các phụ lục đính kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Mặc dù không cần nộp hồ sơ chứng minh giá thị trường, nhưng số liệu kê khai trên phụ lục phải trùng khớp với số liệu ghi nhận trên sổ sách kế toán và báo cáo tài chính hằng năm.

Bước 2: Lưu trữ các tài liệu chứng minh tiêu chí miễn trừ.

Doanh nghiệp cần tập hợp và lưu trữ các chứng từ, hồ sơ nội bộ chứng minh mình đáp ứng đủ điều kiện miễn lập hồ sơ, bao gồm bảng tính doanh thu, biên bản xác nhận giá trị giao dịch và các văn bản liên quan đến quyền điều hành. Khi cơ quan thuế thực hiện kiểm tra hoặc thanh tra, những tài liệu này chính là bằng chứng xác thực nhất để giải trình cho việc không lập hồ sơ xác định giá.

Nếu doanh nghiệp không thể cung cấp được các tài liệu chứng minh, cơ quan thuế có quyền bác bỏ việc miễn trừ và buộc doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ lập hồ sơ bổ sung.

Xem thêm: Hướng dẫn cách làm phụ lục giao dịch liên kết chi tiết

4. Rủi ro khi tự ý áp dụng miễn trừ không đúng quy định

Việc tự ý áp dụng chính sách miễn trừ khi chưa đủ điều kiện là hành vi tiềm ẩn rủi ro rất lớn cho doanh nghiệp.

Sai lầm đầu tiên là doanh nghiệp nhầm lẫn giữa doanh thu thuần và doanh thu tổng, dẫn đến việc tính toán sai hạn mức 50 tỷ đồng. Nếu doanh nghiệp không đạt đủ điều kiện mà vẫn không lập hồ sơ, khi thanh tra thuế vào cuộc, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt về hành vi không lập hồ sơ xác định giá.

Sai lầm thứ hai là việc không cập nhật các thay đổi trong mối quan hệ liên kết trong năm, dẫn đến số liệu vượt ngưỡng mà không hay biết. Cuối cùng, việc thiếu hụt các chứng từ giải trình về tính chất giao dịch đơn giản thường khiến cán bộ thuế nghi ngờ doanh nghiệp có ý đồ che giấu các hoạt động chuyển giá phức tạp, từ đó đưa doanh nghiệp vào diện kiểm tra trọng điểm.

5. Câu hỏi thường gặp về miễn hồ sơ giao dịch liên kết

Nếu tổng giá trị giao dịch liên kết thay đổi từng năm thì tôi phải làm sao?

Việc miễn lập hồ sơ được xem xét hằng năm dựa trên số liệu thực tế của từng kỳ tính thuế. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát con số cuối năm để xác định mình còn thuộc diện được miễn hay không, từ đó chuẩn bị phương án lập hồ sơ kịp thời nếu số liệu vượt ngưỡng quy định.

Có cần gửi văn bản thông báo miễn lập hồ sơ cho cơ quan thuế không?

Pháp luật không yêu cầu doanh nghiệp phải gửi thông báo riêng về việc miễn lập hồ sơ. Thay vào đó, doanh nghiệp thể hiện việc này thông qua việc kê khai đầy đủ các phụ lục liên kết trên tờ khai thuế. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải luôn chuẩn bị sẵn hồ sơ chứng minh điều kiện miễn trừ để xuất trình ngay khi có yêu cầu.

Các doanh nghiệp trong khu chế xuất có được ưu tiên miễn lập hồ sơ không?

Các doanh nghiệp trong khu chế xuất cũng phải tuân thủ đầy đủ quy định về giao dịch liên kết như các doanh nghiệp bình thường. Việc được miễn hay không phụ thuộc hoàn toàn vào giá trị giao dịch và quy mô doanh thu, chứ không phụ thuộc vào địa bàn hoạt động hay loại hình ưu đãi đầu tư.

Miễn hồ sơ giao dịch liên kết là một quyền lợi hữu ích, nhưng đòi hỏi sự cẩn trọng cao độ để thực hiện đúng pháp luật. Để đảm bảo hồ sơ của bạn luôn an toàn và được cơ quan thuế chấp nhận, nếu cần tư vấn về trường hợp được miễn hồ sơ giao dịch liên kết, hãy liên hệ Công ty kế toán ACC để được hỗ trợ chuyên nghiệp nhất.