Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định pháp lý về phân bổ chi phí công cụ dụng cụ

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2025 và Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn thi hành, công cụ dụng cụ có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên được coi là tài sản cố định (TSCĐ) và phải được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo thời gian sử dụng ước tính. Với giá trị 25 triệu đồng như trường hợp của Anh/Chị, tài sản này thuộc diện TSCĐ phải khấu hao, không được tính toàn bộ vào chi phí một lần trừ khi đáp ứng điều kiện đặc biệt (như tài sản dưới 10 triệu đồng hoặc thuộc danh mục khấu hao nhanh theo quy định riêng).

Xem thêm: Bên em ký hợp đồng thuê xe dài hạn 3 năm, thanh toán từng tháng, vậy chi phí có cần phân bổ trước không?

Thời gian phân bổ tối thiểu

Thời gian phân bổ chi phí công cụ dụng cụ phải tuân thủ mức tối thiểu theo quy định tại Điều 13 Thông tư 20/2026/TT-BTC, cụ thể là ít nhất 2 năm đối với nhóm TSCĐ công cụ dụng cụ và đồ dùng. Doanh nghiệp không được phép phân bổ nhanh hơn mức tối thiểu này, ngay cả khi thời gian sử dụng thực tế ước tính là 2 năm, nhằm đảm bảo tính chính xác trong hạch toán chi phí và tránh rủi ro điều chỉnh thuế. Nếu phân bổ nhanh hơn (ví dụ: khấu hao hết trong 1 năm), cơ quan thuế có thể loại trừ phần chi phí vượt mức, dẫn đến truy thu thuế TNDN với mức phạt trên số thuế truy thu theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Các yếu tố ảnh hưởng đến phương pháp phân bổ

Xem thêm: Cuối năm kiểm tra lại phát hiện thuế GTGT đầu vào đã kê khai nhưng chưa hạch toán vào sổ sách, em điều chỉnh trong năm hiện tại có được không ạ?

• Doanh nghiệp có thể áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng hoặc theo sản lượng, nhưng thời gian tối thiểu vẫn là 2 năm, dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ước tính không thấp hơn quy định pháp luật.
• Nếu công cụ dụng cụ bị hỏng hoặc thanh lý trước thời hạn, phần giá trị còn lại có thể được phân bổ một lần vào chi phí, nhưng phải có chứng từ chứng minh và kê khai điều chỉnh theo mẫu tại Phụ lục Thông tư 20/2026/TT-BTC.
• Việc ghi nhận ban đầu phải tuân thủ nguyên tắc kế toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, với hóa đơn chứng từ hợp lệ để tránh loại trừ chi phí khấu trừ thuế.

Việc tuân thủ thời gian phân bổ tối thiểu giúp doanh nghiệp tránh rủi ro truy thu thuế, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính và tối ưu hóa lợi ích khấu trừ thuế TNDN. Đồng thời, điều này hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả hơn trong dài hạn. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.