Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

1. Việc hưởng các loại phụ cấp không phải đóng bảo hiểm xã hội tại nơi làm việc thứ hai

Người lao động ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ 3 tháng trở lên tại hai nơi làm việc, trong đó nơi thứ nhất là toàn thời gian và đã đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) bắt buộc, thì tại nơi thứ hai vẫn có thể được hưởng các loại phụ cấp tương tự như xăng xe, ăn ca, điện thoại, nhà ở, chuyên cần, trang phục, miễn là các khoản này được thỏa thuận trong HĐLĐ và không thuộc thu nhập chịu đóng BHXH. Theo Điều 86 Luật BHXH 2024, các khoản phụ cấp, trợ cấp và các khoản bổ sung khác chỉ phải đóng BHXH nếu chúng mang tính chất thường xuyên, ổn định và gắn liền với tiền lương chính. Các phụ cấp nêu trên thường được coi là chi phí phục vụ công việc, không phải tiền lương, nên không phải đóng BHXH tại cả hai nơi, trừ khi quy định nội bộ doanh nghiệp hoặc thỏa thuận HĐLĐ quy định khác. Việc hưởng phụ cấp tại nơi thứ hai không bị ảnh hưởng bởi việc đóng BHXH tại nơi thứ nhất, vì mỗi HĐLĐ là độc lập, và người sử dụng lao động tại nơi thứ hai có quyền quyết định chính sách phụ cấp dựa trên Điều 90 Bộ luật Lao động 2019. Do đó, người lao động hoàn toàn có thể được hưởng các phụ cấp này tại nơi thứ hai nếu HĐLĐ quy định rõ ràng, giúp đảm bảo quyền lợi hợp pháp mà không phát sinh nghĩa vụ BHXH thêm.

Xem thêm: Cho em hỏi về tiền lương đóng bảo hiểm xã hội: Lương cơ bản đóng bảo hiểm xã hội là 8 triệu, tiền ăn ca 800 nghìn, điện thoại 500 nghìn, trang phục 400 nghìn. Phần còn lại em dự định phân bổ vào các khoản như xăng xe 500 nghìn, nhà ở 1 triệu, hỗ trợ chăm con nhỏ và KPI. Vậy các khoản xăng xe, nhà ở, điện thoại, chăm con nhỏ thì em nên ghi nhận như thế nào trong bảng lương để không bị tính đóng bảo hiểm xã hội ạ? Các khoản hỗ trợ này nên tính theo ngày công thực tế hay để cố định theo tháng thì phù hợp ạ?

2. Việc miễn thuế thu nhập cá nhân đối với các phụ cấp đủ điều kiện tại nơi làm việc thứ hai

Nếu người lao động được hưởng các phụ cấp không phải đóng BHXH tại nơi thứ hai, thì một số khoản trong số đó vẫn được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nếu đáp ứng điều kiện quy định, bất kể thu nhập từ nhiều nguồn làm việc. Theo Điều 2 và Điều 3 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014), thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm các khoản phụ cấp, nhưng một số loại được miễn thuế cụ thể như sau:

• Phụ cấp ăn ca: Miễn thuế nếu không vượt quá mức quy định tại Nghị định 65/2013/NĐ-CP.
• Phụ cấp xăng xe, điện thoại: Miễn thuế nếu chứng minh được là chi phí thực tế phục vụ công việc, không vượt quá mức hợp lý theo quy định nội bộ doanh nghiệp.
• Phụ cấp nhà ở: Miễn thuế nếu là hỗ trợ chỗ ở công vụ hoặc thuê nhà với mức không quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (theo Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
• Phụ cấp chuyên cần, trang phục: Miễn thuế nếu là khoản hỗ trợ một lần hoặc không thường xuyên, không vượt quá mức quy định tại các văn bản hướng dẫn.

Xem thêm: Cho em hỏi, công ty em mới hoạt động sản xuất viên nén gỗ. Đầu vào thì thu mua ở các cá thể nhà dân rác gỗ nhưng họ không có hóa đơn chứng từ gì cả vì họ cũng toàn tự khai thác hoặc thu mua ngoài. Vậy làm sao để chi phí đó hợp lệ ạ?

Người lao động phải kê khai tổng thu nhập từ cả hai nơi theo Điều 25 Luật Thuế TNCN 2007, nhưng các khoản phụ cấp đủ điều kiện tại nơi thứ hai vẫn được miễn thuế độc lập, không bị ảnh hưởng bởi thu nhập từ nơi thứ nhất. Doanh nghiệp tại nơi thứ hai có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn theo Thông tư 69/2025/TT-BTC, và người lao động cần lưu giữ chứng từ để quyết toán thuế cuối năm, tránh rủi ro truy thu.

Việc tuân thủ quy định về BHXH và thuế TNCN giúp người lao động tránh các chế tài hành chính theo Nghị định 12/2022/NĐ-CP, đồng thời đảm bảo quyền lợi được bảo vệ đầy đủ. Đồng thời, doanh nghiệp cũng giảm thiểu rủi ro pháp lý trong quản lý lao động. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.