Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cách ghi nhận khoản tài trợ trong kế toán

Khoản tài trợ bằng tiền nhận được để đầu tư mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh không được ghi nhận toàn bộ ngay vào thu nhập trong kỳ nhận, mà phải phân bổ dần theo thời gian khấu hao của TSCĐ. Theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các khoản tài trợ, hỗ trợ cho việc đầu tư mua sắm TSCĐ được coi là thu nhập khác và được phân bổ dần vào thu nhập chịu thuế TNDN tương ứng với thời gian khấu hao của TSCĐ theo quy định của pháp luật về kế toán và thuế. Việc này đảm bảo tính phù hợp giữa chi phí khấu hao TSCĐ và phần thu nhập từ tài trợ, tránh làm méo mó kết quả kinh doanh trong kỳ.

Xem thêm: Trong quá trình lập báo cáo tài chính giữa niên độ, một số chi phí lớn phát sinh bất thường nhưng chưa có đầy đủ hóa đơn chứng từ hoàn chỉnh, vậy có được trích trước để phản ánh đúng kết quả kinh doanh tạm thời không?

Cụ thể, khi nhận tài trợ, doanh nghiệp ghi nhận khoản tiền này vào tài khoản nguồn vốn đầu tư (ví dụ: tài khoản 411 – Nguồn vốn kinh doanh theo Thông tư 99/2025/TT-BTC), sau đó phân bổ dần vào thu nhập khác (tài khoản 711) theo tỷ lệ khấu hao hàng kỳ. Thời gian phân bổ được xác định dựa trên thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ, theo hướng dẫn tại Thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Ví dụ, nếu TSCĐ có thời gian khấu hao 5 năm, khoản tài trợ sẽ được phân bổ đều trong 5 năm, với mức phân bổ hàng năm bằng giá trị tài trợ chia cho số năm khấu hao.

Xử lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản tài trợ

Về mặt thuế TNDN, khoản tài trợ này không phải là thu nhập miễn thuế mà được tính vào thu nhập chịu thuế, nhưng theo phương pháp phân bổ dần như đã nêu. Luật Thuế TNDN 2025 quy định thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập khác, trong đó tài trợ đầu tư TSCĐ được xử lý theo Thông tư 99/2025/TT-BTC. Doanh nghiệp phải kê khai phần phân bổ hàng kỳ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN), đồng thời lưu trữ hồ sơ chứng minh nguồn gốc tài trợ và mục đích sử dụng để tránh rủi ro kiểm tra thuế.

Xem thêm: Khi doanh nghiệp thay đổi ước tính kế toán liên quan đến thời gian khấu hao hoặc tỷ lệ phân bổ chi phí trả trước, sự thay đổi này được áp dụng hồi tố cho các kỳ trước hay chỉ điều chỉnh cho kỳ hiện tại và các kỳ sau mà không điều chỉnh lại số liệu đã công bố?

• Hợp đồng hoặc văn bản tài trợ từ nhà tài trợ, nêu rõ mục đích dùng để mua sắm TSCĐ.
• Hóa đơn, chứng từ mua sắm TSCĐ liên quan đến khoản tài trợ.
• Bảng tính khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC.
• Biên bản phân bổ thu nhập từ tài trợ hàng kỳ.

Nếu không phân bổ đúng quy định, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế truy thu thuế TNDN kèm phạt chậm nộp trên số thuế chậm nộp (theo Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019), hoặc phạt hành chính trên số thuế gian lận (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Việc tuân thủ quy định này giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, tối ưu hóa chi phí thuế và đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch. Đồng thời, nó hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả hơn trong dài hạn. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.