Phí bảo lãnh ngân hàng có chịu thuế gtgt là một trong những vấn đề pháp lý quan trọng mà nhiều doanh nghiệp và cá nhân thường thắc mắc khi thực hiện các giao dịch tài chính. Trong bối cảnh kinh tế số hóa ngày càng phát triển, việc nắm rõ quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với phí bảo lãnh giúp tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết để làm rõ vấn đề, mang đến thông tin hữu ích cho bạn. Cùng Công ty kế toán ACC tìm hiểu sâu hơn.

1. Phí bảo lãnh ngân hàng có chịu thuế GTGT không?

Phí bảo lãnh ngân hàng là khoản phí phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ bảo lãnh của tổ chức tín dụng hoặc chi nhánh ngân hàng nước ngoài cho khách hàng. Việc xác định khoản phí này có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay không cần căn cứ trực tiếp vào bản chất pháp lý của hoạt động bảo lãnh ngân hàng theo quy định của pháp luật thuế và pháp luật ngân hàng.

Theo quy định của pháp luật ngân hàng, bảo lãnh ngân hàng là một hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng cam kết thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho bên được bảo lãnh nếu bên này không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ đã cam kết. Khoản phí bảo lãnh được thu là khoản thu phát sinh trực tiếp từ hoạt động cấp tín dụng này, không phải là khoản phí dịch vụ thông thường.

Căn cứ điểm a khoản 8 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, các dịch vụ cấp tín dụng, bao gồm bảo lãnh ngân hàng, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, phí bảo lãnh ngân hàng do tổ chức tín dụng thu của khách hàng không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT, không phân biệt mức phí cao hay thấp.

2. Khái niệm phí bảo lãnh ngân hàng và vai trò của nó trong giao dịch tài chính

2.1. Khái niệm phí bảo lãnh ngân hàng theo quy định pháp luật

Phí bảo lãnh ngân hàng phát sinh từ quan hệ bảo lãnh giữa tổ chức tín dụng và khách hàng, gắn liền với hoạt động cấp tín dụng và quản trị rủi ro trong hệ thống ngân hàng. Việc hiểu rõ khái niệm và vai trò của khoản phí này giúp doanh nghiệp đánh giá đúng chi phí tài chính trong các giao dịch thương mại và đầu tư.

Căn cứ Điều 3 Thông tư 61/2024/TT-NHNN, bảo lãnh ngân hàng là hình thức cấp tín dụng mà trong đó tổ chức tín dụng cam kết thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho bên được bảo lãnh. Theo Điều 19 Thông tư này, phí bảo lãnh là khoản tiền do các bên thỏa thuận, được tổ chức tín dụng thu để bù đắp chi phí, rủi ro và trách nhiệm phát sinh từ việc thực hiện cam kết bảo lãnh. Mức phí bảo lãnh phải được niêm yết công khai và có thể điều chỉnh theo thỏa thuận giữa các bên.

2.2. Vai trò của phí bảo lãnh trong giao dịch tài chính – thương mại

Trong thực tiễn, bảo lãnh ngân hàng là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp nâng cao uy tín và năng lực tài chính khi tham gia đấu thầu, ký kết hợp đồng xây dựng, mua bán hàng hóa có giá trị lớn hoặc thực hiện các dự án đầu tư dài hạn. Phí bảo lãnh phản ánh mức độ rủi ro của nghĩa vụ được bảo lãnh và thời hạn cam kết, đồng thời là căn cứ để ngân hàng kiểm soát chất lượng tín dụng. Đối với bên nhận bảo lãnh, sự tham gia của ngân hàng giúp giảm thiểu rủi ro không thực hiện nghĩa vụ của đối tác, qua đó thúc đẩy an toàn và minh bạch trong giao dịch.

Phí bảo lãnh cần được phân biệt với các khoản phí dịch vụ ngân hàng thông thường như phí chuyển tiền, phí quản lý tài khoản hoặc phí cung cấp thông tin. Trong khi các khoản phí dịch vụ này thường thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thì phí bảo lãnh gắn liền trực tiếp với hoạt động cấp tín dụng nên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế hiện hành. Việc phân biệt đúng giúp doanh nghiệp hạch toán chính xác và tránh nhầm lẫn trong kê khai thuế.

>> Đọc thêm: Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

Xem thêm: Mức phạt kê khai sai thuế GTGT

3. Quy định pháp lý liên quan đến việc tính thuế GTGT cho phí bảo lãnh ngân hàng

Theo điểm a khoản 8 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, các dịch vụ cấp tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trong đó bao gồm các hình thức như cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính và bảo lãnh ngân hàng. Quy định này được xây dựng trên cơ sở Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 và các luật sửa đổi, bổ sung, nhằm loại trừ các hoạt động mang tính tín dụng – tài chính khỏi phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT.

Theo Điều 3 Thông tư 61/2024/TT-NHNN, bảo lãnh ngân hàng được xác định rõ là một hình thức cấp tín dụng. Khi đối chiếu với quy định của pháp luật thuế GTGT, có thể khẳng định rằng phí bảo lãnh phát sinh trực tiếp từ hoạt động cấp tín dụng nên không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Việc viện dẫn đúng bản chất pháp lý của bảo lãnh ngân hàng là căn cứ quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế, thay vì chỉ căn cứ vào hình thức thu phí hoặc tên gọi của khoản thu.

Trong thực tiễn, tổ chức tín dụng có thể thu nhiều loại phí khác nhau từ khách hàng. Các khoản phí không thuộc quy trình cấp tín dụng, chẳng hạn như phí cung cấp bản sao chứng từ, phí chuyển đổi dịch vụ, phí xử lý hành chính hoặc các dịch vụ hỗ trợ khác, vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định chung. Ngược lại, phí bảo lãnh ngân hàng chỉ không chịu thuế GTGT khi khoản phí này gắn trực tiếp với nghiệp vụ bảo lãnh theo đúng quy định của pháp luật ngân hàng. Việc phân biệt rõ hai nhóm phí này có ý nghĩa quan trọng trong công tác xuất hóa đơn và kê khai thuế.

4. Tác động của thuế GTGT đối với phí bảo lãnh ngân hàng trong thực tiễn kinh doanh

Mặc dù phí bảo lãnh ngân hàng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, nhưng việc hiểu đúng và áp dụng đúng quy định này có tác động đáng kể đến chi phí tài chính, công tác kế toán và quản trị rủi ro thuế của doanh nghiệp trong thực tiễn hoạt động.

Do phí bảo lãnh ngân hàng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp sử dụng dịch vụ bảo lãnh không phải gánh thêm chi phí thuế GTGT 10% như đối với các dịch vụ thông thường. Điều này giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt hơn tổng chi phí tài chính, đặc biệt trong các dự án có giá trị lớn như xây dựng, năng lượng, bất động sản hoặc các gói thầu dài hạn. Việc xác định đúng tính chất không chịu thuế GTGT của phí bảo lãnh giúp doanh nghiệp lập kế hoạch ngân sách chính xác và tránh phát sinh chi phí ngoài dự kiến.

Trong công tác kế toán, phí bảo lãnh ngân hàng được ghi nhận là chi phí tài chính hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp theo quy định, nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào do không phát sinh thuế GTGT. Trường hợp doanh nghiệp nhầm lẫn và kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với khoản phí này có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ chi phí thuế và xử phạt vi phạm hành chính. Do đó, việc kiểm tra nội dung hóa đơn và bản chất khoản thu là yêu cầu bắt buộc trong quản trị thuế.

Nếu tổ chức tín dụng xuất hóa đơn tính thuế GTGT đối với phí bảo lãnh không đúng quy định, hoặc doanh nghiệp hạch toán và kê khai thuế không phù hợp, cơ quan thuế có thể yêu cầu điều chỉnh lại hồ sơ, truy thu và xử phạt theo Luật Quản lý thuế. Trong bối cảnh cơ quan thuế ngày càng tăng cường thanh tra, kiểm tra các khoản chi phí tài chính lớn, việc áp dụng sai quy định về thuế GTGT đối với phí bảo lãnh ngân hàng có thể làm gia tăng rủi ro pháp lý và ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp.

5. Câu hỏi thường gặp

Phí bảo lãnh ngân hàng được tính như thế nào trước khi áp thuế GTGT?

Phí bảo lãnh ngân hàng được xác định trên cơ sở thỏa thuận giữa tổ chức tín dụng và khách hàng theo Điều 19 Thông tư 61/2024/TT-NHNN. Mức phí phụ thuộc vào loại bảo lãnh, giá trị nghĩa vụ được bảo lãnh, thời hạn bảo lãnh và mức độ rủi ro của khách hàng. Do phí bảo lãnh thuộc hoạt động cấp tín dụng nên không phát sinh thuế GTGT khi thu phí.

Ngân hàng xuất hóa đơn phí bảo lãnh có ghi thuế GTGT không?

Đối với phí bảo lãnh ngân hàng thu đúng theo nghiệp vụ bảo lãnh, ngân hàng xuất hóa đơn nhưng không tính và không ghi thuế GTGT. Trường hợp hóa đơn thể hiện thuế GTGT đối với phí bảo lãnh, doanh nghiệp cần trao đổi lại với ngân hàng để điều chỉnh nhằm bảo đảm phù hợp với quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT đối với phí bảo lãnh ngân hàng không?

Do phí bảo lãnh ngân hàng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên doanh nghiệp không phát sinh thuế GTGT đầu vào để khấu trừ. Khoản phí này được hạch toán vào chi phí hợp lệ nếu đáp ứng điều kiện về chứng từ theo quy định của pháp luật về thuế và kế toán.

Phí bảo lãnh ngân hàng có chịu thuế gtgt là quy định bắt buộc theo pháp luật hiện hành, giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hệ thống tài chính. Việc nắm rõ vấn đề này không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro mà còn tối ưu hóa chi phí thuế. Nếu bạn đang gặp khó khăn trong việc áp dụng, hãy liên hệ Công ty kế toán ACC để được tư vấn chuyên sâu và hỗ trợ kê khai thuế hiệu quả. Đừng chần chừ, hành động ngay để bảo vệ lợi ích kinh doanh của bạn.