Việc tuân thủ thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết là trách nhiệm pháp lý bắt buộc đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh nội bộ nhằm đảm bảo sự minh bạch và tránh các rủi ro bị xử phạt hành chính từ cơ quan thuế. Để hiểu rõ quy định về thời gian, cách thức thực hiện và tránh những sai sót không đáng có, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu chi tiết cùng Công ty kế toán ACC.

1. Tầm quan trọng của việc tuân thủ thời hạn kê khai thuế

Trong quy trình quản lý thuế hiện nay, tính đúng hạn là yếu tố hàng đầu để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của một doanh nghiệp.

Căn cứ vào Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải thực hiện kê khai thông tin thông qua các phụ lục đính kèm tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hằng năm. Việc tuân thủ thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết không chỉ đơn thuần là hoàn thành thủ tục hành chính, mà còn là minh chứng cho sự minh bạch, chuyên nghiệp trong quản trị tài chính.

Khi doanh nghiệp hoàn tất nghĩa vụ này đúng thời gian quy định, cơ quan thuế sẽ có cơ sở dữ liệu tin cậy để thực hiện công tác quản lý rủi ro. Ngược lại, nếu chậm trễ hoặc bỏ quên, doanh nghiệp không chỉ phải đối mặt với các mức phạt tiền hành chính mà còn có khả năng bị đưa vào danh sách theo dõi đặc biệt, từ đó gây ra những trở ngại lớn trong các đợt hoàn thuế hoặc các thủ tục hành chính liên quan khác sau này.

2. Thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết đúng chuẩn

Theo quy định, doanh nghiệp cần gắn liền việc nộp phụ lục giao dịch liên kết với thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm để đảm bảo tính đồng bộ.  

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm là chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Đối với các doanh nghiệp áp dụng năm tài chính trùng với năm dương lịch, thời hạn này thường là ngày 31 tháng 3 năm sau.

Để tránh tình trạng quá tải hoặc xảy ra sai sót do làm gấp rút vào những ngày cuối, doanh nghiệp nên hoàn thiện việc kê khai thông tin giao dịch liên kết trước ít nhất 10 đến 15 ngày làm việc.

Các doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai thuế qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Sau khi hệ thống thông báo "đã nộp thành công", doanh nghiệp cần lưu trữ xác nhận của cơ quan thuế làm bằng chứng cho việc đã tuân thủ đúng thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết.

Xem thêm: Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm những giấy tờ gì?

3. Các văn bản pháp lý cần lưu ý khi lập báo cáo

Để báo cáo giao dịch liên kết được chấp thuận mà không cần phải giải trình quá nhiều, doanh nghiệp cần căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành và cập nhật các thay đổi mới nhất từ phía Bộ Tài chính.

Bên cạnh Nghị định 132/2020/NĐ-CP là văn bản khung về quản lý giá chuyển nhượng, doanh nghiệp còn phải tuân thủ hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Thông tư này quy định chi tiết về quy trình khai thuế, tính thuế và phân bổ số thuế phải nộp đối với người nộp thuế có các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở các địa bàn khác nhau.

Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp lớn có giao dịch với các bên liên kết ở nước ngoài, cần chú ý thêm các báo cáo về lợi nhuận liên quốc gia theo chuẩn mực của OECD (Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế). Việc nắm rõ các văn bản này giúp doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết một cách khoa học, logic, phản ánh đầy đủ chức năng, tài sản và rủi ro của từng bên trong chuỗi giao dịch.

Xem thêm: Công thức tính giao dịch liên kết theo nghị định mới

4. Rủi ro khi nộp báo cáo chậm hoặc không đầy đủ

Việc nộp báo cáo trễ hạn không chỉ mang lại những hệ lụy về mặt tài chính mà còn ảnh hưởng đến hình ảnh của doanh nghiệp trong mắt các đối tác và cơ quan quản lý.  

Sai lầm phổ biến nhất là việc nộp tờ khai quyết toán thuế đúng hạn nhưng lại "quên" nộp phụ lục giao dịch liên kết hoặc nộp thiếu các phụ lục quan trọng. Theo Luật Quản lý thuế, khi tờ khai thiếu thành phần hồ sơ theo quy định thì sẽ bị coi là hồ sơ chưa đầy đủ. Điều này dẫn đến việc doanh nghiệp bị xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ hoặc khai không đầy đủ.

Sai lầm thứ hai là việc doanh nghiệp tự ý điều chỉnh giảm doanh thu hoặc tăng chi phí liên kết mà không có hồ sơ chứng minh đi kèm trong hạn nộp báo cáo. Việc làm này thường bị xem là có dấu hiệu chuyển giá, khiến doanh nghiệp rơi vào diện cần thanh tra thuế đột xuất. Sai lầm cuối cùng là không lưu trữ hồ sơ xác định giá, khi cơ quan thuế yêu cầu cung cấp mà không có tài liệu phản hồi trong thời hạn 30 ngày, doanh nghiệp sẽ chịu các mức phạt rất nặng và bị áp dụng cơ sở dữ liệu ấn định thuế từ phía cơ quan thuế.

5. Câu hỏi thường gặp về thời hạn và nghĩa vụ kê khai

Thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết có được gia hạn không?

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp bị thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn hoặc tai nạn bất ngờ có thể được gia hạn. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải làm đơn gửi cơ quan thuế trước khi hết hạn nộp báo cáo và phải được cơ quan thuế chấp thuận bằng văn bản.

Có cần nộp lại phụ lục giao dịch liên kết nếu phát hiện sai sót sau khi đã hết hạn nộp?

Có, trong trường hợp phát hiện sai sót sau khi đã nộp báo cáo, doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế TNDN kèm theo các phụ lục giao dịch liên kết đã điều chỉnh. Việc khai bổ sung này cần được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp.

Doanh nghiệp mới thành lập và chưa phát sinh giao dịch liên kết có phải nộp phụ lục không?

Nếu doanh nghiệp không phát sinh giao dịch với bên liên kết trong kỳ tính thuế thì không phải nộp phụ lục giao dịch liên kết. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần chắc chắn rằng mình thực sự không có giao dịch liên kết theo các tiêu chí sở hữu hoặc quản lý, vì nếu cơ quan thuế xác minh có tồn tại giao dịch, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt vì không kê khai.

Thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết là cột mốc thời gian then chốt trong nghĩa vụ thuế hằng năm mà mọi doanh nghiệp cần ưu tiên hàng đầu. Nếu bạn cần hỗ trợ rà soát hồ sơ, thực hiện kê khai hoặc tư vấn chuyên sâu về các vấn đề liên quan đến thuế, hãy liên hệ Công ty kế toán ACC để được đội ngũ chuyên gia của chúng tôi đồng hành và giải quyết vấn đề một cách hiệu quả nhất.