Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Khái niệm thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu (hay còn gọi là thuế đối với nhà thầu nước ngoài) là loại thuế áp dụng đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam của tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Theo quy định tại Luật Thuế TNDN 2025 và Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014), bên Việt Nam (bên giao thầu) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu cho cơ quan thuế. Cụ thể, Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết việc xác định đối tượng, thu nhập chịu thuế và phương pháp tính thuế.

Xem thêm: Mọi người cho em hỏi việc không ghi chi tiết từng đơn mà chỉ ghi tổng cuối ngày có phù hợp khi quy mô bán tăng lên không?

Các khoản chi phí áp dụng thuế nhà thầu

Trong trường hợp công ty Việt Nam thuê chuyên gia nước ngoài cung cấp dịch vụ đào tạo, các khoản thanh toán bao gồm phí dịch vụ, vé máy bay, khách sạn đều được coi là thu nhập chịu thuế nhà thầu nếu chúng phát sinh từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Theo khoản 1 Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, thu nhập chịu thuế nhà thầu bao gồm toàn bộ doanh thu từ dịch vụ, lợi tức và các khoản chi phí liên quan mà bên Việt Nam chi trả trực tiếp hoặc hoàn trả cho nhà thầu nước ngoài. Đối với dịch vụ đào tạo (thuộc nhóm dịch vụ kỹ thuật, tư vấn), áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu: thuế GTGT 5% và thuế TNDN 5% (nếu là tổ chức) hoặc thuế TNCN 5% (nếu là cá nhân), theo Phụ lục I Thông tư 103/2014/TT-BTC. Các chi phí như vé máy bay và khách sạn không được loại trừ mà phải tính chung vào doanh thu chịu thuế, trừ trường hợp chứng minh được đây là chi phí cá nhân không liên quan đến hợp đồng (nhưng thực tế hiếm khi áp dụng).

Xử lý cụ thể đối với chi phí vé máy bay

Xem thêm: Cho em hỏi nếu tiền thu hộ từ bên vận chuyển chuyển về chung với doanh thu thì có cần tách riêng không ạ?

Phần chi phí vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài sang đào tạo 2 tuần phải chịu thuế nhà thầu, vì đây là khoản thanh toán trực tiếp từ công ty Việt Nam để hỗ trợ thực hiện hợp đồng dịch vụ, được xem là một phần thu nhập của nhà thầu nước ngoài. Theo khoản 2 Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC, nếu vé máy bay được mua và thanh toán thay cho nhà thầu, giá trị vé sẽ được cộng vào doanh thu chịu thuế để tính thuế GTGT và TNDN/TNCN. Công ty cần lập hóa đơn, chứng từ hợp lệ (hóa đơn vé máy bay gốc hoặc hợp đồng chi tiết) để kê khai. Nếu tổng doanh thu từ hợp đồng dưới 10 triệu đồng, có thể miễn khấu trừ thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, nhưng với dịch vụ đào tạo 2 tuần, giá trị thường vượt mức này. Bên Việt Nam phải khấu trừ thuế tại nguồn trước khi thanh toán và nộp cho cơ quan thuế trong vòng 10 ngày kể từ ngày khấu trừ.

Việc tuân thủ quy định thuế nhà thầu giúp công ty tránh các rủi ro phạt hành chính trên số tiền thuế chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế 2019), đồng thời đảm bảo chi phí được khấu trừ hợp lý khi tính thuế TNDN của công ty. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.