Thuế GTGT của dịch vụ thu gom rác thải là một trong những vấn đề mà các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực môi trường thường quan tâm, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí kinh doanh và nghĩa vụ tài chính. Việc nắm rõ quy định về loại thuế này giúp doanh nghiệp tránh được các sai sót trong kê khai, đồng thời tối ưu hóa hoạt động sản xuất kinh doanh. Hãy cùng Công ty kế toán ACC tìm hiểu chi tiết để áp dụng hiệu quả.

1. Thuế GTGT của dịch vụ thu gom rác thải là bao nhiêu?

Theo Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, mức thuế suất 5% chỉ áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ được liệt kê tại khoản 2 Điều này. Dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải thương mại không thuộc danh mục áp dụng thuế suất 5% hoặc thuế suất 0%, do đó thuộc đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 10% theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, trừ trường hợp được giảm thuế theo chính sách của Quốc hội hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật.

Hiện nay, theo Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội, nếu đáp ứng điều kiện áp dụng chính sách giảm thuế GTGT thì dịch vụ này được giảm từ 10% xuống còn 8% trong thời gian chính sách còn hiệu lực.

Đối với dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, việc áp dụng được thực hiện theo khoản 2 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2. Đối tượng áp dụng thuế GTGT cho dịch vụ thu gom rác thải

Theo Điều 3 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, người nộp thuế GTGT là tổ chức, doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh và cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

Đối với dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải, các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh dịch vụ có trách nhiệm kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp tính thuế đang áp dụng. Khi cung cấp dịch vụ cho cơ quan nhà nước, tổ chức, doanh nghiệp hoặc cá nhân, người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về hóa đơn, kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Tùy theo từng trường hợp, người nộp thuế thực hiện kê khai theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp. Phương pháp khấu trừ áp dụng đối với doanh nghiệp, tổ chức đáp ứng điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT; phương pháp trực tiếp áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định. Việc xác định đúng đối tượng và phương pháp tính thuế sẽ giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời hạn chế các rủi ro pháp lý trong quá trình hoạt động.

>> Đọc thêm: Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

3. Cách tính và kê khai thuế GTGT cho dịch vụ thu gom rác thải

Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ, căn cứ Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, số thuế GTGT phải nộp được xác định bằng số thuế GTGT đầu ra trừ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Thuế GTGT đầu ra được xác định trên giá tính thuế của dịch vụ nhân với thuế suất 10% hoặc mức thuế suất được giảm theo chính sách của Quốc hội (nếu đủ điều kiện áp dụng).

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp; hàng hóa, dịch vụ đầu vào phục vụ hoạt động chịu thuế và đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Đối với phương pháp trực tiếp, căn cứ Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, số thuế GTGT phải nộp được xác định theo tỷ lệ % trên doanh thu tương ứng với từng nhóm hoạt động kinh doanh. Người nộp thuế cần thực hiện kê khai, nộp thuế và lập hóa đơn đúng thời điểm theo quy định để tránh phát sinh vi phạm về thuế.

Xem thêm: Quy tắc làm tròn số trong hóa đơn VAT

4. Lưu ý quan trọng khi áp dụng thuế GTGT cho dịch vụ thu gom rác thải

Khi áp dụng thuế GTGT đối với dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải, doanh nghiệp cần xác định đúng tính chất của dịch vụ để áp dụng mức thuế suất phù hợp theo quy định của pháp luật. Đối với dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải thương mại, thuế suất GTGT áp dụng là 10%, trừ trường hợp được giảm thuế theo chính sách của Quốc hội hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật. Trường hợp doanh nghiệp đồng thời cung cấp các dịch vụ khác thì cần xác định riêng doanh thu của từng hoạt động để áp dụng đúng mức thuế suất tương ứng.

Một lưu ý quan trọng khác là doanh nghiệp cần hạch toán riêng doanh thu từ từng loại dịch vụ. Theo khoản 4 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, trường hợp không xác định được doanh thu theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ kinh doanh. Đồng thời, hóa đơn GTGT phải được lập đúng thời điểm, ghi đầy đủ các nội dung theo quy định của pháp luật.

Ngoài ra, doanh nghiệp cần áp dụng đúng phương pháp tính thuế GTGT (khấu trừ hoặc trực tiếp) phù hợp với từng trường hợp. Việc kê khai, nộp thuế và lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 và Luật Quản lý thuế năm 2025 sẽ giúp hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình hoạt động.

5. Câu hỏi thường gặp

Thuế GTGT của dịch vụ thu gom rác thải có thay đổi theo loại rác không?

Không. Thuế GTGT được xác định theo tính chất của dịch vụ cung cấp, không phụ thuộc vào loại rác được thu gom. Đối với dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải thương mại, mức thuế suất được áp dụng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trường hợp dịch vụ thuộc diện được giảm thuế hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì việc áp dụng được thực hiện theo quy định của pháp luật tại từng thời kỳ. 

Doanh nghiệp nhỏ có được miễn thuế GTGT cho dịch vụ thu gom rác thải không?

Không. Việc áp dụng thuế GTGT không phụ thuộc vào quy mô doanh nghiệp mà phụ thuộc vào loại dịch vụ cung cấp và quy định của pháp luật về thuế. Doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải thực hiện nghĩa vụ thuế theo phương pháp tính thuế đang áp dụng. Trường hợp thuộc đối tượng được miễn, giảm hoặc không chịu thuế GTGT thì việc áp dụng phải đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định của pháp luật.

Làm thế nào để khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho dịch vụ thu gom rác thải?

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải áp dụng phương pháp khấu trừ và hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Đồng thời, doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp; hàng hóa, dịch vụ đầu vào phục vụ hoạt động chịu thuế và đáp ứng các điều kiện về chứng từ, thanh toán theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, Luật Quản lý thuế năm 2025 và các văn bản hướng dẫn thi hành. 

Thuế GTGT của dịch vụ thu gom rác thải đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng thuế má và hỗ trợ phát triển ngành môi trường bền vững. Để nhận tư vấn chi tiết và hỗ trợ kê khai thuế hiệu quả, hãy liên hệ Công ty kế toán ACC ngay hôm nay, đội ngũ chuyên gia sẽ đồng hành cùng bạn trong mọi thủ tục liên quan.