Thuế gtgt tour du lịch nước ngoài là yếu tố then chốt mà các doanh nghiệp lữ hành phải nắm vững để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế, tránh rủi ro phạt hành chính và tối ưu hóa chi phí hoạt động. Trong ngành du lịch quốc tế đang phục hồi mạnh mẽ sau đại dịch, việc tính toán đúng mức thuế này không chỉ giúp doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính hiệu quả mà còn nâng cao uy tín với khách hàng. Cùng Công ty kế toán ACC khám phá sâu hơn về chủ đề này.

1. Thuế GTGT tour du lịch nước ngoài phải đóng là bao nhiêu?

Theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, mức thuế suất 10% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện áp dụng thuế suất 0% hoặc 5%. Dịch vụ du lịch, bao gồm cả hoạt động tổ chức tour du lịch nước ngoài, không thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuế suất ưu đãi, do đó thuộc diện chịu thuế GTGT theo mức thuế suất phổ thông. Về bản chất, dịch vụ tour du lịch nước ngoài là dịch vụ lữ hành được doanh nghiệp Việt Nam cung cấp cho khách hàng trong nước, nên không được coi là dịch vụ xuất khẩu để áp dụng thuế suất 0%.

Căn cứ Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026, nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10% được giảm thuế GTGT xuống còn 8%, trừ các trường hợp thuộc danh mục loại trừ. Dịch vụ du lịch không nằm trong danh mục hàng hóa, dịch vụ bị loại trừ khỏi chính sách giảm thuế, do đó trong giai đoạn này, doanh nghiệp kinh doanh tour du lịch nước ngoài được áp dụng mức thuế suất GTGT 8% nếu tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

Việc áp dụng đúng mức thuế suất GTGT đối với tour du lịch nước ngoài không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến cấu trúc giá bán và khả năng cạnh tranh trên thị trường. Trong thực tiễn, việc nhầm lẫn giữa thuế suất 0% của dịch vụ xuất khẩu và dịch vụ outbound là lỗi phổ biến, dẫn đến nguy cơ bị truy thu và xử phạt khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

2. Đối tượng chịu thuế GTGT đối với tour du lịch nước ngoài

Xác định đúng đối tượng chịu thuế là cơ sở để doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đúng quy định và phân định rõ nghĩa vụ thuế giữa các chủ thể tham gia giao dịch.

Theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và tiếp tục được kế thừa tại Luật Thuế GTGT 2024, đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam. Trong hoạt động tour du lịch nước ngoài, doanh nghiệp lữ hành Việt Nam là đơn vị trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong nước, do đó là chủ thể có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT đối với toàn bộ doanh thu phát sinh từ việc bán tour.

Doanh thu chịu thuế GTGT bao gồm toàn bộ khoản tiền doanh nghiệp thu được từ khách hàng khi bán tour du lịch nước ngoài, bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm mà doanh nghiệp được hưởng. Căn cứ khoản 2 Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế bao gồm cả phụ thu, phí thu thêm, không phân biệt đã được tách riêng hay chưa. Điều này đồng nghĩa với việc các khoản như phí dịch vụ, phí tổ chức tour, phí điều hành đều phải tính vào doanh thu chịu thuế.

Khách hàng mua tour du lịch nước ngoài không phải là đối tượng trực tiếp kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế. Thuế GTGT được doanh nghiệp lữ hành tính vào giá bán tour và thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thay. Việc xác định rõ trách nhiệm này giúp tránh nhầm lẫn trong giao dịch và hạn chế tranh chấp liên quan đến giá tour đã bao gồm hay chưa bao gồm thuế.

>> Đọc thêm: Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

Xem thêm: Hướng dẫn phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh

3. Phương pháp tính thuế GTGT cho tour du lịch nước ngoài

Theo điểm m khoản 1 Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT. Quy định này có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định căn cứ tính thuế, đặc biệt trong bối cảnh giá tour thường được niêm yết dưới dạng giá trọn gói.

Căn cứ khoản 1 Điều 11 Luật Thuế GTGT 2024, số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ được xác định bằng số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Thuế GTGT đầu ra được tính bằng giá tính thuế nhân với thuế suất tương ứng, trong khi thuế GTGT đầu vào là số thuế ghi trên hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động kinh doanh tour.

Đối với các khoản chi phí phát sinh ở nước ngoài như khách sạn, vận chuyển quốc tế, vé tham quan, phần lớn không có hóa đơn GTGT theo quy định của pháp luật Việt Nam nên không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa chi phí được khấu trừ và chi phí không được khấu trừ để tránh sai sót trong kê khai thuế.

Đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh không đáp ứng điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ, thuế GTGT được tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu theo quy định của pháp luật thuế. Trong trường hợp này, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế đầu vào, do đó tổng nghĩa vụ thuế thường cao hơn so với phương pháp khấu trừ.

4. Lưu ý quan trọng khi kê khai và nộp thuế GTGT tour du lịch nước ngoài

Việc kê khai và nộp thuế GTGT đúng quy định là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro pháp lý và tránh các chế tài xử phạt từ cơ quan thuế.

• Thời điểm xác định thuế GTGT

Theo Điều 8 Luật Thuế GTGT 2024, thời điểm xác định thuế GTGT đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Đối với tour du lịch nước ngoài, thời điểm hoàn thành dịch vụ thường được xác định khi kết thúc chương trình tour.

• Hóa đơn và chứng từ kế toán

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ bắt buộc phải sử dụng hóa đơn GTGT khi bán tour. Trường hợp hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế, thuế GTGT đầu ra được xác định theo công thức pháp luật quy định. Việc lập hóa đơn sai thời điểm hoặc sai nội dung là một trong những lỗi phổ biến dẫn đến bị xử phạt.

• Quản lý rủi ro về tỷ giá và doanh thu

Đối với tour du lịch nước ngoài có yếu tố thanh toán bằng ngoại tệ, doanh nghiệp cần áp dụng tỷ giá theo quy định của pháp luật thuế tại thời điểm phát sinh doanh thu. Việc áp dụng sai tỷ giá có thể dẫn đến chênh lệch lớn về số thuế phải nộp và phát sinh nghĩa vụ truy thu.

• Chế tài xử phạt khi vi phạm nghĩa vụ thuế

Theo Luật Quản lý thuế, hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp có thể bị xử phạt từ 20% số thuế thiếu, kèm theo tiền chậm nộp 0,03% mỗi ngày. Trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng, doanh nghiệp có thể bị thanh tra toàn diện hoặc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế.

5. Câu hỏi thường gặp

Tour du lịch nước ngoài có được áp dụng thuế suất 0% không?

Theo quy định của pháp luật thuế GTGT, tour du lịch nước ngoài không được coi là dịch vụ xuất khẩu do được cung cấp cho khách hàng trong nước, nên không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất phổ thông hoặc mức thuế suất đã được giảm theo chính sách từng thời kỳ.

Doanh nghiệp lữ hành có được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào không?

Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí có hóa đơn GTGT hợp pháp theo quy định của pháp luật Việt Nam và phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh chịu thuế.

Áp dụng sai thuế suất GTGT cho tour du lịch nước ngoài có rủi ro gì?

Việc áp dụng sai thuế suất có thể dẫn đến bị truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính và phát sinh tiền chậm nộp, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài chính và uy tín của doanh nghiệp.

Thuế gtgt tour du lịch nước ngoài là quy định thiết yếu giúp doanh nghiệp lữ hành vận hành bền vững và tuân thủ pháp luật thuế một cách hiệu quả. Việc nắm vững mức thuế 10% cùng các phương pháp tính toán sẽ mang lại lợi ích lâu dài, từ giảm chi phí đến tăng cường lòng tin từ khách hàng. Đừng để sai sót thuế ảnh hưởng đến sự phát triển của bạn trong ngành du lịch quốc tế đầy tiềm năng. Hãy liên hệ Công ty kế toán ACC ngay hôm nay để nhận tư vấn chuyên sâu và hỗ trợ kê khai thuế chuyên nghiệp.