Thuế suất 0% là một trong những chính sách quan trọng giúp doanh nghiệp giảm chi phí và thúc đẩy xuất khẩu, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Việc áp dụng đúng điều kiện thuế suất 0 không chỉ giúp tối ưu hóa lợi ích tài chính mà còn tránh các rủi ro pháp lý. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết các quy định liên quan, hỗ trợ doanh nghiệp nắm bắt rõ ràng. Cùng Công ty kế toán ACC khám phá sâu hơn về chủ đề này.

1. Điều kiện áp thuế suất 0%

Dựa trên quy định tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC, thuế suất thuế GTGT 0% được áp dụng đối với các trường hợp như: hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình thực hiện ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan; dịch vụ vận tải quốc tế; cũng như hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.

Theo đó, hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được hiểu là hàng hóa, dịch vụ được bán hoặc cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam; hoặc được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; bao gồm cả các hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật hiện hành.

2. Các trường hợp áp dụng thuế suất 0%

Thuế suất thuế GTGT 0% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện tương ứng theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Cụ thể:

Thứ nhất, đối với hàng hóa xuất khẩu, cơ sở kinh doanh phải có hợp đồng mua bán hoặc gia công hàng hóa xuất khẩu, hợp đồng ủy thác xuất khẩu; có chứng từ thanh toán tiền hàng qua ngân hàng theo quy định của pháp luật; đồng thời có tờ khai hải quan theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Trường hợp hàng hóa được bán nhưng giao, nhận tại địa điểm ngoài lãnh thổ Việt Nam, bên bán phải có hồ sơ chứng minh việc giao nhận hàng hóa ở nước ngoài, bao gồm các hợp đồng mua – bán với đối tác nước ngoài, chứng từ thương mại quốc tế như hóa đơn, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ và các chứng từ thanh toán qua ngân hàng của cả bên mua và bên bán.

Thứ hai, đối với dịch vụ xuất khẩu, điều kiện áp dụng thuế suất 0% bao gồm hợp đồng cung ứng dịch vụ ký với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan; kèm theo đó là chứng từ thanh toán tiền dịch vụ qua ngân hàng và các chứng từ hợp pháp khác. Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, ngoài các điều kiện chung nêu trên, phương tiện phải được làm thủ tục nhập khẩu khi đưa vào Việt Nam và thực hiện thủ tục xuất khẩu sau khi hoàn thành việc sửa chữa.

Thứ ba, đối với hoạt động vận tải quốc tế, phải có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý hoặc hàng hóa giữa bên vận chuyển và bên thuê vận chuyển theo chặng quốc tế, bao gồm các tuyến từ Việt Nam đi nước ngoài, từ nước ngoài về Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến đều ở nước ngoài. Đối với vận chuyển hành khách, vé được xem là hợp đồng vận chuyển. Bên cạnh đó, phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng; riêng trường hợp hành khách là cá nhân thì có thể sử dụng chứng từ thanh toán trực tiếp.

Thứ tư, đối với dịch vụ thuộc lĩnh vực hàng không và hàng hải, thuế suất 0% được áp dụng khi dịch vụ được thực hiện trong khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hóa hàng không quốc tế hoặc khu vực cảng biển, đồng thời đáp ứng các điều kiện cụ thể. Đối với dịch vụ hàng không, phải có hợp đồng hoặc yêu cầu cung ứng dịch vụ từ tổ chức nước ngoài hoặc hãng hàng không nước ngoài và có chứng từ thanh toán hợp lệ; trường hợp dịch vụ phát sinh không thường xuyên và không có hợp đồng thì phải có chứng từ thanh toán trực tiếp. Riêng dịch vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam không bắt buộc đáp ứng điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán. Đối với dịch vụ hàng hải, phải có hợp đồng hoặc yêu cầu cung ứng dịch vụ từ tổ chức nước ngoài hoặc đại lý tàu biển, kèm theo chứng từ thanh toán qua ngân hàng của tổ chức nước ngoài hoặc của đại lý tàu biển cho đơn vị cung ứng dịch vụ, hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là hợp lệ.

>> Đọc thêm: Thủ tục hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu

>> Đọc thêm: Thủ tục hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu

>> Đọc thêm: Thủ tục hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu

3. Thủ tục áp dụng thuế suất 0%

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 69/2025/TT-BTC, thủ tục áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi quy định tại Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 được thực hiện như sau:

Người nộp thuế có trách nhiệm đối chiếu hàng hóa, dịch vụ phát sinh với các quy định tại Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ để xác định đúng đối tượng được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%.

Trường hợp có yêu cầu từ cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, người nộp thuế phải cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ nhằm chứng minh việc đáp ứng các điều kiện áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ.

Riêng đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa thông qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác, khi được cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu, người nộp thuế phải xuất trình hồ sơ, thủ tục chứng minh việc đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại Điều 27 và Điều 28 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ.

4. Lưu ý khi áp dụng thuế suất 0%

Khi áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%, người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý việc xác định đúng đối tượng hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được hưởng thuế suất 0% theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, tránh nhầm lẫn với các trường hợp không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng thuế suất khác.

Bên cạnh đó, các điều kiện về hồ sơ, chứng từ phải được đáp ứng đầy đủ và hợp lệ, bao gồm hợp đồng mua bán hoặc cung ứng dịch vụ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan và các giấy tờ liên quan khác theo từng loại hình hàng hóa, dịch vụ. Việc thiếu hoặc không đầy đủ các chứng từ này có thể dẫn đến việc không được áp dụng thuế suất 0% hoặc không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào.

Ngoài ra, người nộp thuế cần lưu ý thời điểm lập hóa đơn, kê khai và hạch toán thuế phải phù hợp với thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định; đồng thời phải lưu trữ hồ sơ, chứng từ để xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra.

Đối với các trường hợp đặc thù như xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử, giao hàng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, cần rà soát kỹ quy định riêng áp dụng cho từng trường hợp để đảm bảo tuân thủ đầy đủ điều kiện về áp dụng thuế suất 0% và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

5. Câu hỏi thường gặp

Thuế suất 0% có áp dụng cho hàng hóa tạm nhập tái xuất không?

Có, thuế suất 0 áp dụng cho hàng hóa tạm nhập tái xuất nếu đáp ứng điều kiện xuất khẩu trở lại và có chứng từ hải quan đầy đủ, theo quy định tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp phải kê khai rõ ràng để khấu trừ thuế đầu vào, tránh bị tính thuế nội địa. Quy trình này giúp tối ưu hóa chi phí logistics quốc tế, nhưng cần lưu ý thời hạn tạm nhập không quá 12 tháng theo hướng dẫn sửa đổi.

Làm thế nào để chứng minh dịch vụ xuất khẩu áp dụng thuế suất 0%?

Để chứng minh dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ, chứng từ sau: có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan; dịch vụ được tiêu dùng ngoài Việt Nam; có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ qua ngân hàng theo quy định; và lưu trữ các tài liệu liên quan để xuất trình khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.

Nếu sai sót trong áp dụng thuế suất 0 thì xử lý thế nào?

Khi phát hiện sai sót trong việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, cách xử lý phụ thuộc vào tính chất và mức độ sai sót, cụ thể như sau:

• Trường hợp áp dụng sai thuế suất 0% do không đáp ứng đủ điều kiện theo quy định: người nộp thuế phải kê khai điều chỉnh, áp dụng lại đúng thuế suất, nộp bổ sung số thuế GTGT còn thiếu, đồng thời nộp tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Trường hợp đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào trên cơ sở áp dụng thuế suất 0% nhưng sau đó bị xác định là không đúng: người nộp thuế phải hoàn trả số thuế đã khấu trừ, hoàn và chịu xử phạt vi phạm hành chính về thuế (nếu có).
• Trường hợp sai sót về hồ sơ, chứng từ nhưng thực tế đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%: người nộp thuế được bổ sung, hoàn thiện hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan thuế trong thời hạn quy định.

Để hạn chế rủi ro, người nộp thuế nên rà soát kỹ điều kiện áp dụng thuế suất 0%, lưu trữ đầy đủ hồ sơ và kịp thời điều chỉnh khi phát hiện sai sót.

Thuế suất 0% mang lại lợi ích lớn cho doanh nghiệp xuất khẩu, nhưng đòi hỏi sự am hiểu sâu sắc về quy định pháp luật để tránh rủi ro. Việc áp dụng đúng không chỉ giảm chi phí mà còn thúc đẩy tăng trưởng kinh doanh bền vững. Để được hỗ trợ chuyên sâu về thủ tục và tư vấn thuế, hãy liên hệ Công ty kế toán ACC ngay hôm nay. Đội ngũ chuyên gia sẵn sàng đồng hành cùng bạn tối ưu hóa lợi ích tài chính.