Tiền ăn ca có tính thuế tncn không là một trong những thắc mắc phổ biến của người lao động và doanh nghiệp khi quản lý chi phí phúc lợi. Việc hiểu rõ quy định này giúp tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí thuế. Trong bối cảnh kinh tế số phát triển, các khoản hỗ trợ như tiền ăn ca ngày càng quan trọng để giữ chân nhân tài. Hãy cùng Công ty kế toán ACC tìm hiểu chi tiết để áp dụng đúng.

1. Tiền ăn ca có tính thuế TNCN không?

Tiền ăn ca là khoản chi phúc lợi do người sử dụng lao động hỗ trợ người lao động trong thời gian làm việc, nhằm bảo đảm sức khỏe và duy trì năng suất lao động. Pháp luật hiện hành không định nghĩa trực tiếp “tiền ăn ca”, nhưng xác định đây là khoản bổ sung ngoài tiền lương, tiền công, được ghi nhận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp theo quy định của Bộ luật Lao động.

Về nguyên tắc, thuế thu nhập cá nhân được xác định dựa trên bản chất thu nhập. Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân và khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC), các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công đều thuộc diện chịu thuế, trừ các khoản được pháp luật quy định không tính vào thu nhập chịu thuế. Tiền ăn ca không đương nhiên bị tính thuế, mà việc chịu thuế hay không phụ thuộc vào hình thức chi trả và mức chi cụ thể.

Theo đó, tiền ăn ca không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu được chi đúng hình thức và trong giới hạn cho phép theo hướng dẫn của pháp luật lao động và pháp luật thuế. Trường hợp chi bằng tiền vượt mức quy định hoặc không đáp ứng điều kiện miễn trừ thì phần vượt sẽ phải tính thuế TNCN như thu nhập từ tiền lương, tiền công.

2. Các quy định pháp lý liên quan đến tiền ăn ca và thuế TNCN

Cơ sở pháp lý trực tiếp điều chỉnh vấn đề tiền ăn ca và thuế TNCN là Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Theo các quy định này, thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm toàn bộ các khoản người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, kể cả các khoản có tính chất phúc lợi, phụ cấp, hỗ trợ, trừ trường hợp được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế.

Thông tư 111/2013/TT-BTC xác định rõ nhóm khoản không tính vào thu nhập chịu thuế, trong đó có khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa, nếu đáp ứng đúng điều kiện về hình thức tổ chức và mức chi theo hướng dẫn của cơ quan quản lý lao động.

Theo điểm g.5 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Trường hợp không tổ chức bữa ăn mà chi bằng tiền, khoản chi này chỉ được miễn thuế nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội.

Hướng dẫn về mức chi được xác định tại khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH, theo đó mức tiền ăn giữa ca tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng. Phần chi vượt mức này, nếu có, sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Nghị định 126/2020/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn Luật Quản lý thuế, không phải văn bản trực tiếp quy định khoản tiền ăn ca được miễn hay chịu thuế. Nghị định này chỉ điều chỉnh về nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và quản lý thuế, không xác lập mức miễn thuế tiền ăn ca. Việc xác định tiền ăn ca có chịu thuế hay không phải căn cứ chủ yếu vào Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội.

>> Đọc thêm: Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Xem thêm: Hướng dẫn nộp thuế thu nhập cá nhân qua ngân hàng chuẩn

3. Điều kiện để tiền ăn ca được miễn thuế TNCN

Không phải mọi khoản tiền ăn ca đều được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN. Để được miễn thuế, khoản chi này phải đáp ứng đồng thời các điều kiện về hình thức chi trả, mức chi và hồ sơ pháp lý nội bộ của doanh nghiệp.

• Điều kiện về hình thức chi trả

Tiền ăn ca được miễn thuế TNCN khi người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn cho người lao động dưới hình thức hiện vật, bao gồm nấu ăn tại doanh nghiệp, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn. Trong trường hợp này, toàn bộ giá trị bữa ăn không tính vào thu nhập chịu thuế, không phụ thuộc vào giá trị suất ăn, với điều kiện việc tổ chức phục vụ trực tiếp cho người lao động trong thời gian làm việc.

Trường hợp doanh nghiệp không tổ chức bữa ăn mà chi trả bằng tiền, khoản chi chỉ được miễn thuế nếu phù hợp với mức hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Nếu chi vượt mức, phần vượt bị xem là thu nhập chịu thuế TNCN.

• Điều kiện về mức chi

Mức chi tiền ăn ca bằng tiền được miễn thuế hiện nay là tối đa 730.000 đồng/người/tháng theo Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH. Đây là mức áp dụng chung làm căn cứ xác định thu nhập chịu thuế TNCN. Phần chi cao hơn mức này không được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế, dù được doanh nghiệp chi trả thường xuyên hay không thường xuyên.

Việc xác định mức chi phải căn cứ vào thực tế chi trả và không phụ thuộc vào tên gọi khoản chi. Trường hợp doanh nghiệp đặt tên là “hỗ trợ ăn ca” nhưng mức chi vượt quy định thì phần vượt vẫn bị tính thuế.

• Điều kiện về hồ sơ, quy chế nội bộ

Khoản tiền ăn ca phải được quy định rõ trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy, quy chế của doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp phải có chứng từ hợp lệ chứng minh việc chi trả hoặc tổ chức bữa ăn. Nếu không có căn cứ nội bộ hoặc chứng từ chứng minh, cơ quan thuế có quyền xác định lại bản chất khoản chi và truy thu thuế TNCN đối với người lao động.

4. Cách tính thuế TNCN đối với tiền ăn ca nếu chịu thuế

Khi tiền ăn ca không đáp ứng điều kiện miễn thuế, phần chịu thuế được xác định là phần chi bằng tiền vượt mức 730.000 đồng/người/tháng hoặc toàn bộ khoản chi nếu không đúng hình thức. Phần này được cộng vào thu nhập từ tiền lương, tiền công trong kỳ tính thuế của người lao động theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập chịu thuế được xác định sau khi trừ các khoản giảm trừ theo quy định, bao gồm giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp được trừ.

Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, phần thu nhập chịu thuế từ tiền ăn ca được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN tại nguồn khi chi trả thu nhập, theo Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp chi trả thu nhập không thường xuyên hoặc không khấu trừ đầy đủ, cá nhân có nghĩa vụ tự quyết toán thuế vào cuối năm. Việc xác định đúng phần chịu thuế giúp tránh tình trạng truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Nếu doanh nghiệp chi tiền ăn ca dưới danh nghĩa hiện vật nhưng thực tế mang tính chất khoán chi hoặc không phục vụ trực tiếp cho bữa ăn giữa ca, cơ quan thuế có thể xác định lại giá trị bằng tiền tương đương để tính vào thu nhập chịu thuế. Việc này yêu cầu doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ hồ sơ và cách thức tổ chức chi trả.

5. Câu hỏi thường gặp

Tiền ăn ca chi trả bằng hiện vật có bị tính thuế TNCN không?

Tiền ăn ca chi trả bằng hiện vật như bữa ăn do doanh nghiệp tổ chức, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, với điều kiện phục vụ trực tiếp cho người lao động trong giờ làm việc và có quy định rõ trong nội bộ doanh nghiệp theo Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Mức miễn thuế tiền ăn ca có thay đổi theo năm không?

Hiện nay, mức chi tiền ăn ca bằng tiền được miễn thuế là 730.000 đồng/người/tháng theo Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH. Mức này chỉ thay đổi khi có văn bản mới của cơ quan có thẩm quyền, không tự động điều chỉnh theo lạm phát hay thu nhập bình quân.

Doanh nghiệp có được tính chi phí tiền ăn ca khi xác định thuế TNDN không?

Khoản chi tiền ăn ca phục vụ người lao động, nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và được quy định trong quy chế nội bộ, được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thuế TNDN, независимо việc khoản này có phải chịu thuế TNCN hay không.

Tiền ăn ca có tính thuế tncn không là vấn đề cần làm rõ để doanh nghiệp và người lao động tuân thủ pháp luật hiệu quả. Việc áp dụng đúng quy định không chỉ giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao phúc lợi. Để được hỗ trợ tư vấn chi tiết và cập nhật mới nhất, hãy liên hệ Công ty kế toán ACC ngay hôm nay. Đội ngũ chuyên gia sẵn sàng đồng hành cùng bạn.