Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Trích khấu hao tài sản cố định trong năm có thanh lý một phần

Theo quy định, việc trích khấu hao TSCĐ được thực hiện hàng tháng hoặc hàng quý dựa trên nguyên giá và thời gian sử dụng hữu ích của tài sản. Khi thanh lý một phần TSCĐ trong năm, doanh nghiệp cần tách riêng phần thanh lý để tính khấu hao đến thời điểm thanh lý thực tế, đồng thời tiếp tục trích khấu hao cho phần TSCĐ còn lại theo phương pháp đã áp dụng (thẳng tay hoặc theo sản lượng). Việc này giúp tránh sai sót trong báo cáo tài chính và kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xử lý giá trị còn lại của phần TSCĐ thanh lý

Xem thêm: Cuối năm rồi, hộ kinh doanh như em cần làm những gì ạ? Em bán trên Facebook, hàng tháng vẫn kê khai và đóng thuế đầy đủ. Tháng 1 này em cần nộp báo cáo gì cho tháng 12 và cả năm 2025 không?

Giá trị còn lại của phần TSCĐ thanh lý được xác định bằng nguyên giá trừ đi toàn bộ khấu hao lũy kế đến thời điểm thanh lý. Nếu giá thu hồi từ thanh lý cao hơn giá trị còn lại, phần chênh lệch được ghi nhận là thu nhập khác; ngược lại, nếu thấp hơn thì ghi nhận là chi phí khác, ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế. Đối với phần TSCĐ còn lại, doanh nghiệp phải điều chỉnh nguyên giá bằng cách trừ đi nguyên giá của phần thanh lý, sau đó tiếp tục trích khấu hao dựa trên giá trị còn lại mới và thời gian sử dụng hữu ích còn lại.

Quy trình xử lý khấu hao và giá trị còn lại khi thanh lý một phần TSCĐ

Bước 1: Xác định và tách riêng phần TSCĐ thanh lý

Doanh nghiệp cần lập biên bản kiểm kê, xác định rõ nguyên giá, khấu hao lũy kế và giá trị còn lại của phần TSCĐ dự kiến thanh lý. Việc tách riêng phải dựa trên hồ sơ kỹ thuật hoặc đánh giá độc lập nếu cần. Đồng thời, ghi nhận thời điểm thanh lý chính xác (ngày/tháng) để dừng khấu hao phần đó từ kỳ sau.

Bước 2: Tính và trích khấu hao đến thời điểm thanh lý

Tính khấu hao cho phần thanh lý từ đầu năm đến thời điểm thanh lý theo phương pháp đã chọn, sau đó ghi giảm khấu hao lũy kế trên sổ sách. Phần TSCĐ còn lại tiếp tục trích khấu hao bình thường cho toàn bộ năm, nhưng điều chỉnh nguyên giá từ thời điểm sau thanh lý.

Bước 3: Xử lý giá trị còn lại và ghi nhận giao dịch

Xem thêm: Mình là hộ kinh doanh nhóm 2, chuyên bán vật tư nông nghiệp. Có một số khách mua hàng nhưng yêu cầu để chậm thanh toán vài tháng. Vậy mình nên xuất hóa đơn ngay tại thời điểm giao hàng hay đợi đến khi thu được tiền mới xuất ạ?

Xác định giá trị còn lại của phần thanh lý bằng nguyên giá trừ khấu hao lũy kế, sau đó ghi nhận thu hồi (nếu bán) hoặc xóa sổ (nếu hỏng). Phần chênh lệch giữa giá thu hồi và giá trị còn lại được hạch toán vào tài khoản. Đồng thời, điều chỉnh nguyên giá phần TSCĐ còn lại trên sổ sách để tiếp tục khấu hao.

Bước 4: Lập hồ sơ và báo cáo

Lưu trữ biên bản thanh lý, hóa đơn thu hồi (nếu có) và điều chỉnh sổ sách kế toán. Báo cáo thay đổi TSCĐ trong báo cáo tài chính năm và kê khai thuế theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013). Nếu giá trị thanh lý lớn, cần kiểm toán nội bộ để đảm bảo tuân thủ.

Việc tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp phản ánh đúng tình hình tài sản, tối ưu hóa chi phí khấu hao và tránh rủi ro bị cơ quan thuế kiểm tra, phạt hành chính. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.