Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Nguyên tắc ghi nhận chi phí marketing theo chuẩn mực kế toán

Theo Chuẩn mực kế toán về nguyên tắc kế toán chung, chi phí marketing, bao gồm các khoản chi phục vụ xây dựng thương hiệu, phải được ghi nhận vào chi phí của kỳ kế toán khi phát sinh, dựa trên nguyên tắc dồn tích và thận trọng. Nguyên tắc thận trọng yêu cầu doanh nghiệp không được đánh giá quá cao tài sản hoặc doanh thu, cũng như không được đánh giá quá thấp nợ phải trả hoặc chi phí, nhằm tránh thổi phồng lợi nhuận.

Do đó, các khoản chi phí marketing lớn thường được hạch toán toàn bộ vào tài khoản chi phí quản lý kinh doanh hoặc chi phí bán hàng trong kỳ, dẫn đến giảm lợi nhuận kỳ đó, trừ khi chúng đáp ứng điều kiện để vốn hóa thành tài sản cố định vô hình.

Điều kiện vốn hóa chi phí xây dựng thương hiệu theo VAS 04

Xem thêm: Trường hợp doanh nghiệp thay đổi cách xác định mức tồn kho tối thiểu dẫn đến tăng lượng dự trữ nguyên vật liệu cuối kỳ, việc này có ảnh hưởng gì đến cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho không ạ?

Chuẩn mực kế toán quy định về tài sản cố định vô hình, cho phép vốn hóa chi phí nếu khoản chi đó tạo ra một tài sản vô hình đáp ứng các tiêu chí sau:

(i) có thể xác định được (có thể tách rời hoặc phát sinh từ quyền hợp đồng)

(ii) doanh nghiệp kiểm soát được lợi ích kinh tế tương lai từ tài sản đó

(iii) lợi ích kinh tế tương lai có thể được xác định đáng tin cậy

(iv) chi phí ban đầu có thể đo lường đáng tin cậy.

Đối với chi phí xây dựng thương hiệu nội bộ, việc vốn hóa chỉ khả thi nếu khoản chi liên quan đến việc phát triển một tài sản vô hình cụ thể như thương hiệu được đăng ký bảo hộ (theo Luật Sở hữu trí tuệ 2005, sửa đổi bổ sung 2022), phần mềm hoặc bí quyết công nghệ, và lợi ích kéo dài vượt quá một kỳ kế toán.

Áp dụng vào trường hợp chi phí marketing xây dựng thương hiệu dài hạn

Xem thêm: Trường hợp khoản đầu tư tài chính dài hạn được ghi nhận theo phương pháp vốn chủ sở hữu nhưng đơn vị nhận đầu tư lỗ liên tục làm giảm giá trị khoản đầu tư xuống gần bằng 0, có tiếp tục ghi nhận phần lỗ tương ứng nữa không?

Trong trường hợp doanh nghiệp ghi nhận toàn bộ khoản chi phí marketing lớn vào kỳ phát sinh, điều này phù hợp với nguyên tắc thận trọng nếu khoản chi không tạo ra tài sản vô hình cụ thể có thể kiểm soát và đo lường. Việc ban lãnh đạo đề xuất phân bổ dần chỉ có cơ sở nếu chứng minh được lợi ích kinh tế kéo dài và đáp ứng đầy đủ điều kiện

Nếu vốn hóa sai, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế điều chỉnh khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi bổ sung 2013), dẫn đến truy thu thuế và phạt hành chính. Doanh nghiệp nên kiểm tra hồ sơ chứng từ để đánh giá tính khả thi vốn hóa, tránh rủi ro kiểm toán.

Việc tuân thủ đúng VAS 04 và Thông tư 45/2013/TT-BTC giúp doanh nghiệp phản ánh trung thực tình hình tài chính, tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa báo cáo thuế. Đồng thời, nó hỗ trợ ban lãnh đạo ra quyết định dựa trên dữ liệu đáng tin cậy, góp phần vào sự phát triển bền vững. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.