Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Khái niệm thuế vãng lai theo quy định pháp luật

Thuế vãng lai là khoản thuế giá trị gia tăng (GTGT) mà doanh nghiệp phải kê khai và nộp tại cơ quan thuế địa phương nơi thực hiện hoạt động kinh doanh, nếu hoạt động đó diễn ra ngoài địa bàn tỉnh/thành phố đăng ký kinh doanh chính của doanh nghiệp. Theo Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp có cơ sở kinh doanh phụ thuộc (như cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại địa bàn khác) phải đăng ký thuế và nộp thuế GTGT tại địa bàn đó nếu doanh thu từ hoạt động vãng lai từ 100 triệu đồng/năm trở lên. Quy định này nhằm đảm bảo quản lý thuế địa phương theo Luật Quản lý thuế 2019, tránh tình trạng trốn tránh nghĩa vụ thuế.

Áp dụng đối với hợp đồng cho thuê máy xúc ở tỉnh khác

Xem thêm: Anh chị cho em hỏi em thành lập hộ kinh doanh từ tháng 10/2025 có lên phường làm việc hết rồi nhưng người ta bảo về năm 2026 tự kê khai. Có phải trước 31/01/2026 em phải kê khai doanh thu cho mấy tháng năm 2025 vừa rồi không ạ. Anh chị nào nắm rõ cho em xin phản hồi em cảm ơn.

Hợp đồng cho thuê máy xúc ở tỉnh khác được coi là hoạt động cung cấp dịch vụ cho thuê tài sản (máy móc thiết bị) tại địa bàn hành chính khác với trụ sở chính của công ty. Theo khoản 2 Điều 7 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (quy định về hóa đơn, chứng từ), dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%. Nếu máy xúc được sử dụng và hoạt động chủ yếu tại tỉnh khác, công ty cần xác định đây là cơ sở kinh doanh phụ thuộc, dẫn đến nghĩa vụ nộp thuế vãng lai. Cụ thể:

• Nếu doanh thu từ hợp đồng này từ 100 triệu đồng/năm trở lên, công ty phải đăng ký thuế GTGT vãng lai tại Chi cục Thuế tỉnh/thành phố nơi thực hiện hợp đồng, theo mẫu 01-ĐK-TCT ban hành kèm Thông tư 105/2020/TT-BTC.
• Thời hạn kê khai: Hàng quý hoặc hàng tháng tùy phương pháp khấu trừ, nộp kèm tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) tại cơ quan thuế địa phương.
• Không áp dụng nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, nhưng vẫn phải kê khai tại trụ sở chính theo quy định chung.

So sánh với hợp đồng thuê khoán việc

Xem thêm: Anh chị cho em hỏi: năm 2025 bên em có làm thay đổi giấy phép kinh doanh (tăng vốn điều lệ, nhưng không làm thay đổi bậc thuế). Năm 2020 bên em nộp tờ khai môn bài lần đầu (chính thức) theo Nghị định 139/2016. Giờ bên em tính nộp lại tờ khai môn bài chính thức theo Thông tư 19/2021, sau khi được chấp nhận, sẽ nộp bổ sung -> Nhưng khi nộp tờ khai bị từ chối. Anh chị chỉ em, giờ phải làm sao để nộp được tờ khai môn bài (bổ sung); do tăng vốn điều lệ, không thay đổi bậc thuế ạ?

Hợp đồng thuê khoán việc (thường là khoán theo sản phẩm hoặc công việc cụ thể) nếu thực hiện tại cùng tỉnh/thành phố đăng ký kinh doanh của công ty thì không phát sinh nghĩa vụ thuế vãng lai, mà chỉ kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế địa phương theo Luật Thuế GTGT. Tuy nhiên, nếu hợp đồng khoán việc cũng liên quan đến hoạt động ở tỉnh khác (ví dụ: nhân viên di chuyển thực hiện), cần đánh giá tương tự như trường hợp cho thuê máy xúc để xác định cơ sở kinh doanh phụ thuộc. Trong trường hợp của Anh/Chị, nếu hợp đồng khoán việc ở cùng tỉnh, chỉ cần tuân thủ kê khai nội địa mà không cần nộp vãng lai.

Việc tuân thủ nộp thuế vãng lai giúp tránh phạt hành chính trên số thuế chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế 2019), đồng thời đảm bảo uy tín kinh doanh và tránh rủi ro kiểm tra thuế sau này. Tuân thủ đúng quy định còn hỗ trợ công ty dễ dàng khấu trừ chi phí và hoàn thuế nếu đủ điều kiện.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.