Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cơ sở pháp lý

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014), thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và được khấu trừ tại nguồn bởi tổ chức chi trả.

Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNCN, quy định chi tiết về đối tượng, mức thu nhập chịu thuế và phương pháp khấu trừ.

Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN và Nghị định 65/2013/NĐ-CP, đặc biệt tại Điều 25 quy định rõ mức khấu trừ 10% đối với thu nhập vãng lai (hợp đồng lao động dưới 3 tháng) hoặc cam kết của cá nhân để miễn khấu trừ.

Xem thêm: Cho em hỏi công ty em vay tiền cá nhân giám đốc không tính lãi thì có cần lập hợp đồng vay và kê khai gì không ạ?

Mức khấu trừ thuế TNCN đối với nhân viên thời vụ dưới 3 tháng

Đối với nhân viên thời vụ ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, thu nhập từ tiền lương, tiền công được coi là thu nhập vãng lai, không thường xuyên. Theo khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tổ chức chi trả (người sử dụng lao động) phải khấu trừ thuế TNCN tại nguồn với mức 10% trên phần thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên mỗi lần chi trả, sau khi trừ các khoản giảm trừ (nếu có).

Mức khấu trừ này áp dụng trực tiếp khi thanh toán lương, nhằm đảm bảo thu đúng thu đủ thuế theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn quy định tại Điều 23 Luật Thuế TNCN 2007. Nếu thu nhập mỗi lần dưới 2.000.000 đồng, không phải khấu trừ thuế TNCN.

Lưu ý, mức 10% là tạm tính, cá nhân sau đó có thể quyết toán thuế năm để điều chỉnh nếu tổng thu nhập cả năm thấp hơn mức chịu thuế (theo quy định tại thời điểm ban hành Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Trường hợp áp dụng cam kết để không khấu trừ thuế

Xem thêm: Có một case em đang xử lý hơi rối: khách đặt combo nội thất nhưng giao nhiều đợt trong 2–3 tuần, mỗi lần giao một phần. Nếu xuất hóa đơn từng đợt thì không đúng tổng giá trị, còn đợi giao đủ mới xuất thì sợ sai thời điểm. Nên xử lý theo hướng nào cho an toàn ạ?

Nếu cá nhân cam kết bằng văn bản rằng tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cả năm (từ tất cả nguồn) không vượt quá mức thu nhập không phải nộp thuế, thì tổ chức chi trả không phải khấu trừ 10% tại nguồn.

Cam kết phải được lập theo mẫu số 08/CK-TNCN ban hành kèm Thông tư 111/2013/TT-BTC, và cá nhân chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin. Nếu sau này phát hiện thu nhập thực tế vượt mức cam kết, cá nhân sẽ bị truy thu thuế kèm phạt chậm nộp theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

Tổ chức chi trả cần lưu trữ bản cam kết này để làm cơ sở kê khai, tránh rủi ro pháp lý khi cơ quan thuế kiểm tra.

Việc tuân thủ đúng mức khấu trừ thuế TNCN giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế), đồng thời đảm bảo quyền lợi cho nhân viên trong quyết toán thuế. Tuân thủ còn góp phần minh bạch hóa chi phí lao động và giảm rủi ro tranh chấp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.