Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Việc bán hàng với giá thấp hơn giá vốn trong hoạt động thương mại điện tử

Theo quy định pháp luật hiện hành, hộ kinh doanh cá thể được phép tự do định giá bán hàng hóa, dịch vụ trên các nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) như Shopee, miễn là không vi phạm các quy định về cạnh tranh không lành mạnh hoặc trốn tránh nghĩa vụ thuế. Cụ thể, Luật Giá 2023 tại Điều 8 quy định giá cả do các bên thỏa thuận trên cơ sở cung cầu thị trường, không bắt buộc phải cao hơn giá vốn, trừ trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục quản lý giá của Nhà nước (như xăng dầu, thuốc men thiết yếu). Việc tổ chức flash sale bán lỗ để thu hút khách hàng, tăng doanh số hoặc xây dựng thương hiệu là chiến lược kinh doanh hợp pháp, thường được áp dụng trong TMĐT để cạnh tranh.

Xem thêm: Mình có công ty bán lẻ, có chương trình tích điểm đổi quà cho khách hàng thân thiết. Khi khách đổi quà bằng điểm tích lũy, mình có phải xuất hóa đơn không? Giá trị quà tặng có được tính vào chi phí?

Tuy nhiên, cơ quan thuế có thể thắc mắc nếu phát hiện giá bán thấp bất thường, nghi ngờ có dấu hiệu chuyển giá, trốn thuế hoặc kê khai khấu hao chi phí không hợp lý. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2025 (Điều 10 và Điều 15), chi phí giá vốn chỉ được khấu trừ khi có chứng từ hợp pháp và liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh. Nghị định 117/2025/NĐ-CP (về quản lý thuế đối với TMĐT) tại Điều 5 yêu cầu các hộ kinh doanh trên sàn TMĐT phải kê khai doanh thu thực tế, và cơ quan thuế có quyền kiểm tra nếu doanh thu thấp hơn dự kiến hoặc có dấu hiệu lỗ liên tục mà không có lý do kinh doanh rõ ràng. Thông tư 20/2026/TT-BTC (hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN) tại Điều 7 quy định rằng lỗ từ bán hàng chỉ được bù trừ nếu chứng minh được tính hợp lý, tránh trường hợp lợi dụng để giảm thuế TNDN hoặc thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nếu bị kiểm tra, hộ kinh doanh có thể bị yêu cầu giải trình, và nếu không chứng minh được, có thể bị truy thu thuế kèm phạt hành chính trên số thuế thiếu, theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Cách thức giải trình với cơ quan thuế

Khi cơ quan thuế yêu cầu giải trình (thường qua thông báo kiểm tra hoặc quyết toán thuế), hộ kinh doanh cần chuẩn bị hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của hoạt động bán lỗ. Quy trình giải trình không bắt buộc theo các bước cứng nhắc nhưng nên thực hiện logic để đảm bảo tính thuyết phục, dựa trên nguyên tắc minh bạch theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP (Điều 12). Các nội dung chính cần lưu ý bao gồm:

Xem thêm: Cho em hỏi về việc lập hóa đơn điều chỉnh khi giảm giá hàng bán. Công ty em có chương trình giảm giá cho khách mua số lượng lớn sau khi đã xuất hóa đơn. Em phải xuất hóa đơn điều chỉnh giảm thế nào?

• Chứng từ kế toán và hóa đơn: Lưu giữ đầy đủ hóa đơn GTGT đầu vào (giá vốn), hóa đơn bán hàng trên Shopee (doanh thu thực tế), và báo cáo doanh thu từ sàn TMĐT. Điều này chứng minh giá bán thấp là do chương trình khuyến mãi, không phải kê khai gian lận.
• Giải thích chiến lược kinh doanh: Soạn văn bản giải trình nêu rõ mục đích flash sale (ví dụ: tăng lượt xem, khách hàng mới, cạnh tranh thị trường), kèm dữ liệu thống kê từ Shopee như số lượng bán, lượt truy cập trước/sau chương trình. Tham chiếu Luật Giá 2023 (Điều 9) để khẳng định giá bán phù hợp với cung cầu.
• Báo cáo tài chính tổng hợp: Cung cấp sổ sách kế toán, báo cáo lỗ lãi hàng quý/năm, chứng minh lỗ từ flash sale chỉ là tạm thời và bù đắp bởi doanh thu dài hạn. Theo Thông tư 20/2026/TT-BTC (Điều 8), cần chứng minh chi phí khuyến mãi (nếu có) được khấu trừ hợp lý.
• Tài liệu hỗ trợ khác: Hợp đồng với Shopee về chương trình flash sale, dữ liệu phân tích thị trường (nếu có), và cam kết không vi phạm quy định chống chuyển giá theo Luật Thuế TNDN 2025 (Điều 16).

Hồ sơ giải trình nên nộp trực tiếp hoặc qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trong thời hạn quy định (thường 10-30 ngày kể từ thông báo). Nếu cần, có thể ủy quyền cho đơn vị kế toán chuyên nghiệp hỗ trợ để tránh sai sót.

Việc tuân thủ các quy định trên giúp hộ kinh doanh tránh rủi ro truy thu thuế, phạt hành chính và duy trì uy tín trên nền tảng TMĐT. Đồng thời, đảm bảo hoạt động kinh doanh bền vững, tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.