Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Hạch toán doanh thu từ tour trọn gói

Theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC (hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp), doanh thu từ dịch vụ lữ hành như tour trọn gói được ghi nhận khi dịch vụ được cung cấp đầy đủ hoặc theo tiến độ hoàn thành hợp đồng, đảm bảo nguyên tắc thận trọng và phù hợp với Luật Du lịch 2017 (Điều 28 quy định về kinh doanh dịch vụ lữ hành). Khi xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho khách hàng, kế toán ghi nhận toàn bộ giá trị tour vào doanh thu, trừ trường hợp tour kéo dài nhiều kỳ thì phân bổ theo tỷ lệ hoàn thành (ví dụ: dựa trên số ngày thực hiện hoặc chi phí phát sinh).

Cụ thể, bút toán hạch toán doanh thu:

Nợ TK 131 (Phải thu khách hàng) hoặc TK 111/112 (Tiền mặt/ngân hàng) = Giá trị hóa đơn (bao gồm GTGT nếu áp dụng).

Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) = Giá trị tour chưa thuế.

Có TK 3331 (Thuế GTGT đầu ra) = Thuế GTGT (thường 10% đối với dịch vụ du lịch theo Luật Thuế GTGT 2008, sửa đổi bổ sung).

Lưu ý, nếu tour bao gồm các dịch vụ miễn thuế (như một số vé tham quan quốc tế), cần tách riêng để tránh ghi nhận sai lệch.

Xem thêm: Anh chị tư vấn giúp em, công ty em có khoản đầu tư vào công ty liên kết 2 tỷ. Cuối năm, công ty liên kết báo lãi, phần lợi nhuận của em là 200 triệu. Em có được ghi nhận khoản lãi này ngay không?

Hạch toán giá vốn tương ứng

Giá vốn hàng bán (GVHB) cho tour trọn gói bao gồm các chi phí trực tiếp như khách sạn, vé tham quan và ăn uống, được xác định theo nguyên tắc phù hợp tại Thông tư 99/2025/TT-BTC, phải tương ứng với doanh thu kỳ ghi nhận và loại trừ chi phí gián tiếp (như lương nhân viên). Theo Luật Du lịch 2017 (Điều 32), các chi phí này phải có chứng từ hợp lệ (hóa đơn, biên lai) để khấu trừ thuế và hạch toán chính xác, tránh rủi ro kiểm toán.

Khi xuất hóa đơn tour và ghi nhận doanh thu, kế toán đồng thời trích lập giá vốn dựa trên chi phí thực tế phát sinh cho tour đó.

Bút toán hạch toán giá vốn:

Nợ TK 632 (Giá vốn hàng bán) = Tổng chi phí trực tiếp (khách sạn + vé tham quan + ăn uống).

Có TK 152/156/621 (Hàng tồn kho/vật liệu/dịch vụ mua ngoài) = Giá trị chi phí đã thanh toán hoặc cam kết.

Nếu chi phí phát sinh sau khi xuất hóa đơn (ví dụ: thanh toán khách sạn sau tour), điều chỉnh bổ sung vào kỳ sau nhưng phải đảm bảo tính tương ứng, với mức phạt nếu kê khai sai tính trên số thuế gian lận theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Quy trình hạch toán tổng thể khi xuất hóa đơn tour

Bước 1: Kiểm tra và lập hóa đơn

Xem thêm: Anh chị cho em hỏi về cách hạch toán tài sản cố định vô hình. Công ty em mua lại thương hiệu của một công ty khác trị giá 500 triệu. Tài sản này được trích khấu hao trong bao nhiêu năm?

Xác nhận tour đã hoàn thành hoặc đạt tiến độ (dựa trên hợp đồng và biên bản nghiệm thu), sau đó lập hóa đơn GTGT điện tử theo Thông tư 20/2026/TT-BTC. Hóa đơn phải ghi rõ nội dung "Dịch vụ tour trọn gói [tên tour]", giá trị tổng và thuế GTGT, gửi cho khách hàng ngay sau khi xuất. Điều này đảm bảo tuân thủ Luật Quản lý thuế 2019, tránh phạt chậm nộp.

Bước 2: Ghi nhận doanh thu và thuế

Sử dụng phần mềm kế toán để ghi bút toán doanh thu vào TK 511 và thuế đầu ra vào TK 3331, đồng thời kê khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tỷ lệ 20% trên lợi nhuận (doanh thu trừ giá vốn). Theo Luật Du lịch 2017, nếu tour quốc tế, cần kiểm tra tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm giao dịch theo Thông tư 99/2025/TT-BTC để tránh sai sót tỷ giá.

Bước 3: Xác định và ghi giá vốn

Tập hợp chứng từ chi phí trực tiếp (hóa đơn khách sạn từ đối tác, vé tham quan từ nhà cung cấp, biên lai ăn uống), tính tổng giá vốn tương ứng với doanh thu tour. Ghi bút toán vào TK 632 và khấu trừ thuế đầu vào (nếu có) vào TK 133. Cuối kỳ, đối chiếu để đảm bảo giá vốn không vượt doanh thu, hỗ trợ báo cáo tài chính chính xác theo chuẩn VAS.

Bước 4: Kê khai và nộp báo cáo

Kê khai doanh thu và giá vốn vào tờ khai thuế GTGT hàng tháng/quý (mẫu 01/GTGT), đồng thời ghi nhận vào sổ sách kế toán. Lưu trữ chứng từ ít nhất 10 năm theo Luật Kế toán 2015, để sẵn sàng cho thanh tra thuế.

Việc tuân thủ đúng quy định hạch toán giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt hành chính, tối ưu hóa chi phí thuế và nâng cao tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Đồng thời, đảm bảo lợi nhuận được phản ánh chính xác, hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả cho hoạt động kinh doanh du lịch.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.