Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Ghi nhận và phân bổ chi phí quảng cáo trả trước

Theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC (hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp) và Thông tư 133/2016/TT-BTC (hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa), khoản chi phí quảng cáo trả trước cho chiến dịch kéo dài qua hai năm tài chính được coi là chi phí trả trước, phải được ghi nhận ban đầu vào tài khoản chi phí trả trước ngắn hạn (TK 242) để đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí theo từng kỳ kế toán. Phần chi phí tương ứng với thời gian sử dụng trong năm tài chính hiện tại sẽ được phân bổ vào chi phí quản lý kinh doanh (TK 642), trong khi phần còn lại (phân bổ sang năm sau) tiếp tục được theo dõi trên TK 242 để phân bổ dần, tránh ghi nhận toàn bộ ngay lập tức dẫn đến sai lệch báo cáo tài chính.

Quy trình theo dõi và phân bổ chi phí

Việc theo dõi phần chi phí phân bổ sang năm sau trên tài khoản chi phí trả trước là bắt buộc để tuân thủ nguyên tắc kế toán dồn tích và phân bổ chi phí theo Thông tư 99/2025/TT-BTC (hệ thống tài khoản kế toán). Dưới đây là quy trình thực hiện cụ thể:

Xem thêm: Cho mình hỏi giờ hộ kinh doanh không cần nộp bảng kê phụ lục hàng hóa mẫu PL 01-2/BK-HĐKD nữa đúng không ạ? Nhưng mình thấy có thêm mẫu 01/BK-HTK thì đối tượng phải nộp mẫu này là nhóm tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp tỷ lệ trên lợi nhuận, mẫu này kỳ hạn nộp như thế nào vậy ạ, mỗi kỳ nộp mẫu tờ khai 01/CNKD thì đều kèm theo mẫu này hay chỉ cần nộp 1 lần khi kê khai lần đầu thôi ạ?

Bước 1: Ghi nhận khoản chi trả trước

Khi doanh nghiệp thực hiện thanh toán cho chiến dịch quảng cáo, ghi nợ TK 242 (Chi phí trả trước ngắn hạn) và có TK 111/112/331 (Tiền mặt/ngân hàng/công nợ phải trả), với giá trị toàn bộ khoản chi. Đồng thời, lập chứng từ kế toán như hóa đơn GTGT và biên bản nghiệm thu hợp đồng để làm cơ sở. Việc này đảm bảo khoản chi được vốn hóa tạm thời như một tài sản, không ghi trực tiếp vào chi phí ngay nếu chiến dịch vượt quá năm tài chính.

Bước 2: Phân bổ chi phí trong năm hiện tại

Tại cuối kỳ kế toán (tháng/quý/năm), tính toán tỷ lệ thời gian sử dụng chiến dịch trong năm (ví dụ: nếu chiến dịch kéo dài 18 tháng, phân bổ 12/18 phần vào năm hiện tại). Ghi nợ TK 642 (Chi phí quản lý kinh doanh) và có TK 242 với giá trị phần phân bổ. Sử dụng phương pháp đường thẳng hoặc theo hợp đồng để tính toán, đảm bảo chi phí được ghi nhận phù hợp với lợi ích kinh tế thu được, theo Thông tư 99/2025/TT-BTC.

Bước 3: Theo dõi và phân bổ phần sang năm sau

Phần chi phí còn lại trên TK 242 (tương ứng thời gian sang năm tài chính sau) phải được theo dõi riêng biệt bằng cách duy trì số dư cuối kỳ trên tài khoản này, không xóa sổ. Sang năm sau, tiếp tục phân bổ theo các bước tương tự ở Bước 2 cho đến khi hết thời gian chiến dịch. Nếu không theo dõi riêng, doanh nghiệp có thể vi phạm nguyên tắc kế toán, dẫn đến sai sót trong báo cáo tài chính và rủi ro kiểm toán từ cơ quan thuế.

Xem thêm: Công ty em thuê mặt bằng 7 triệu/tháng, chủ nhà có 1 nhà nghỉ đã đăng ký hộ kinh doanh, giờ em thuê mặt bằng của họ em làm mẫu 03/ĐK-TCT nhưng bị từ chối, lý do: bạn không thuộc đối tượng được phép kê khai tờ khai này, trường hợp này em phải kê khai tờ khai nào và cần những giấy tờ gì ạ? Em cảm ơn.

Lưu ý về chứng từ và kiểm soát

• Hợp đồng quảng cáo chi tiết thời gian thực hiện và giá trị phân bổ.
• Bảng phân bổ chi phí nội bộ, được phê duyệt bởi kế toán trưởng.
• Hóa đơn, chứng từ gốc và biên bản nghiệm thu từng giai đoạn chiến dịch.
• Báo cáo số dư TK 242 trên bảng cân đối kế toán cuối năm để kiểm tra tính chính xác.

Việc tuân thủ quy trình này giúp doanh nghiệp đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh đúng thực tế hoạt động, tránh điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp và giảm rủi ro phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.