Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Xử lý chi phí liên quan đến xưởng sản xuất trước khi đưa vào sử dụng

Theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ), các chi phí như xây dựng xưởng, lắp đặt hệ thống camera (nếu là bộ phận không thể tách rời của xưởng) và các khoản liên quan phải được tập hợp vào nguyên giá TSCĐ. Những chi phí này được coi là chi phí đầu tư hình thành TSCĐ, không được đưa trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý trước khi TSCĐ được đưa vào sử dụng. Cụ thể, khấu hao TSCĐ chỉ bắt đầu từ tháng TSCĐ sẵn sàng đưa vào sử dụng (theo Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC), và khoản khấu hao này mới được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Về chi phí thuê đất, theo Thông tư 99/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, khoản chi này được ghi nhận là chi phí trả trước nếu hợp đồng thuê dài hạn, và phân bổ dần theo thời hạn thuê (thường theo phương pháp đường thẳng). Tuy nhiên, trước khi xưởng đi vào sản xuất, các chi phí trên không thể phân bổ trực tiếp vào chi phí hợp lý để tránh vi phạm nguyên tắc kế toán và thuế (Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN).

Xem thêm: Công ty em có nhận được mail yêu cầu giải trình số tiền chênh lệch đầu vào và đầu ra của tờ khai thuế giá trị gia tăng quý 3/2025, vậy em có bị phạt gì không ạ, và em soát lại thấy có bị sai số tiền ạ, em mới nên không rõ nhờ anh chị giúp em với ạ.

Doanh nghiệp không có cách xử lý đặc biệt để đưa ngay vào chi phí hợp lý trong giai đoạn chờ giấy phép, vì điều này có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ khi quyết toán (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP). Thay vào đó, cần theo dõi riêng các chi phí này trên tài khoản 241 (Xây dựng cơ bản dở dang) theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, và chỉ chuyển sang TSCĐ khi hoàn tất thủ tục giấy phép, sau đó bắt đầu khấu hao. Việc này giúp đảm bảo tính chính xác, tránh phát sinh lỗ lớn tạm thời trên báo cáo tài chính.

Xử lý chi phí lắp đặt hệ thống cửa tự động dưới 30 triệu đồng

Hệ thống cửa tự động có giá trị dưới 30 triệu đồng, nếu được lắp đặt riêng lẻ và không phải bộ phận không thể tách rời của nhà xưởng, nên được phân loại là công cụ, dụng cụ (CCDC) theo Điều 4 Thông tư 45/2013/TT-BTC, thay vì tập hợp vào nguyên giá TSCĐ nhà xưởng. TSCĐ chỉ áp dụng cho tài sản có nguyên giá từ 30 triệu đồng trở lên và thời gian sử dụng trên 1 năm (lưu ý: mức giá trị này có thể điều chỉnh theo quy định mới nhất tại Thông tư 147/2016/TT-BTC sửa đổi một số quy định về TSCĐ).

Xem thêm: Mọi người cho em hỏi em đọc trên mạng thì thấy Nghị định lương trên 5 triệu không trả bằng tiền mặt áp dụng từ 15/12/2025 mà bên em đã trả lương tháng 12/2025 vào ngày 10/1/2026 bằng tiền mặt rồi như vậy sẽ không được ghi nhận chi phí đúng không ạ? Có cách nào cứu vãn không ạ?

Nếu hệ thống này là bộ phận phụ trợ thiết yếu của nhà xưởng (ví dụ: tích hợp vào cấu trúc chính), doanh nghiệp có thể tập hợp vào nguyên giá TSCĐ nhà xưởng để khấu hao chung, theo nguyên tắc tại Điều 10 Thông tư 45/2013/TT-BTC. Ngược lại, nếu coi là CCDC, chi phí sẽ được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh (nếu sử dụng ngay) hoặc phân bổ dần không quá 3 năm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC(tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ).

Để quyết định chính xác, doanh nghiệp cần đánh giá tính chất sử dụng và tham khảo hóa đơn, hợp đồng thi công. Việc phân loại đúng giúp tối ưu hóa chi phí thuế, vì CCDC dưới 30 triệu có thể được trừ toàn bộ nhanh hơn so với khấu hao TSCĐ (tối thiểu 3 năm theo phương pháp đường thẳng).

Việc tuân thủ các quy định kế toán và thuế nêu trên giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu thuế, phạt hành chính và đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch, từ đó hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả hơn trong giai đoạn đầu tư. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.