Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thời điểm ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán

Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) được quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính, doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi doanh nghiệp có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó và số doanh thu có thể được đo lường một cách đáng tin cậy. Đối với dịch vụ đào tạo online trọn gói 1 năm, doanh thu thường được ghi nhận theo phương pháp phần trăm hoàn thành (progressive recognition) nếu dịch vụ được cung cấp liên tục và có thể ước lượng tiến độ thực hiện. Tuy nhiên, trong trường hợp có chính sách hoàn tiền 30 ngày đầu, doanh thu không được ghi nhận ngay tại thời điểm thu tiền vì tồn tại rủi ro khách hàng yêu cầu hoàn trả, dẫn đến chưa chắc chắn về lợi ích kinh tế. Thay vào đó, doanh thu chỉ được ghi nhận sau khi hết thời hạn 30 ngày, khi rủi ro hoàn tiền không còn tồn tại, và phần doanh thu tương ứng với dịch vụ đã cung cấp trong kỳ được phân bổ dần theo thời gian sử dụng (ví dụ: hàng tháng trong 12 tháng).

Xem thêm: Công ty em bị lỗi hệ thống nên tháng 8/2025 đã xuất thiếu 5 hóa đơn, đến tháng 11 mới phát hiện và xuất bổ sung, vậy có bị phạt xuất hóa đơn sai thời điểm và kê khai bổ sung không?

Xử lý chính sách hoàn tiền và điều chỉnh kế toán

Chính sách hoàn tiền 30 ngày đầu tạo ra một khoản dự phòng rủi ro, được hạch toán như một khoản phải trả tạm thời hoặc doanh thu chưa thực hiện (deferred revenue) theo VAS 14. Khi thu tiền từ học viên, doanh nghiệp tạm thời ghi nhận vào tài khoản doanh thu chưa thực hiện (tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thu được hoặc tương đương), thay vì ghi nhận trực tiếp vào doanh thu. Sau 30 ngày, nếu không có yêu cầu hoàn tiền, khoản này được chuyển sang doanh thu thực tế và phân bổ theo tiến độ dịch vụ. Nếu có hoàn tiền, doanh nghiệp điều chỉnh bằng cách hoàn trả tiền mặt hoặc ghi giảm khoản phải thu, đồng thời ghi nhận chi phí hoàn tiền nếu phát sinh (như phí ngân hàng). Việc này đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh đúng bản chất giao dịch, tránh thổi phồng doanh thu và tuân thủ nguyên tắc thận trọng trong kế toán.

Liên hệ với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Xem thêm: Công ty em có doanh thu 80 tỷ/năm nhưng lợi nhuận chỉ khoảng 1%, cơ quan thuế yêu cầu giải trình tỷ suất lợi nhuận thấp hơn ngành, vậy cần chuẩn bị hồ sơ gì để bảo vệ số liệu?

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế TNDN được xác định dựa trên doanh thu kế toán trừ đi chi phí hợp lý. Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể tại Điều 6, doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, nhưng phải phù hợp với thời điểm ghi nhận kế toán theo VAS. Do đó, doanh thu từ dịch vụ đào tạo online chỉ được tính vào thu nhập chịu thuế sau khi hết thời gian hoàn tiền 30 ngày, tránh tình trạng kê khai sớm dẫn đến sai sót. Nếu ghi nhận sai thời điểm, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế điều chỉnh khi quyết toán, với mức phạt chậm nộp thuế trên số tiền chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế 2019), hoặc phạt hành chính trên số thuế gian lận nếu phát hiện cố tình.

Việc tuân thủ đúng thời điểm ghi nhận doanh thu giúp doanh nghiệp tránh rủi ro kiểm toán, tối ưu hóa dòng tiền và đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch, từ đó nâng cao uy tín với đối tác và cơ quan nhà nước. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.