Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) được hưởng các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực và địa bàn ưu đãi. Tuy nhiên, mức miễn thuế không cố định ở 3 năm mà phụ thuộc vào loại hình dự án, lĩnh vực hoạt động và vị trí địa lý. Cụ thể, không có quy định chung về miễn thuế TNDN đúng 3 năm cho mọi doanh nghiệp FDI; thay vào đó, thời gian miễn thuế thường là 2 năm hoặc 4 năm, kèm theo giảm thuế 50% trong các năm tiếp theo.
Điều kiện để được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN
Để doanh nghiệp FDI đủ điều kiện hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN, cần đáp ứng các tiêu chí sau theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:
- Dự án đầu tư phải thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư, như công nghệ cao, nghiên cứu khoa học, bảo vệ môi trường, hoặc sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin (theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP).
- Địa bàn đầu tư phải là khu kinh tế, khu công nghiệp mới, khu công nghệ cao, hoặc các tỉnh khó khăn (theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP).
- Doanh nghiệp phải là dự án mới thành lập, không áp dụng cho dự án mở rộng hoặc chuyển nhượng.
- Thu nhập chịu thuế phải phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, và doanh nghiệp phải đăng ký ưu đãi thuế khi nộp hồ sơ đầu tư theo Luật Đầu tư 2020.
Nếu không đáp ứng, doanh nghiệp FDI sẽ áp dụng mức thuế suất chuẩn 20% mà không được miễn giảm.
Thời gian và mức miễn thuế cụ thể
- Đối với dự án FDI thông thường ở lĩnh vực ưu đãi: Miễn thuế TNDN trong 4 năm đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế, sau đó giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo (Thông tư 20/2026/TT-BTC).
- Đối với dự án FDI ở địa bàn đặc biệt khó khăn hoặc lĩnh vực xã hội hóa: Có thể miễn thuế 2 năm, sau đó giảm 50% trong 4 năm (không đạt mức 3 năm như câu hỏi).
- Lưu ý: Luật Thuế TNDN 2025 có thể điều chỉnh thời gian ưu đãi để phù hợp với các cam kết quốc tế như CPTPP và EVFTA, nhưng hiện tại chưa có quy định miễn đúng 3 năm. Doanh nghiệp cần kiểm tra hồ sơ dự án cụ thể để xác định mức ưu đãi chính xác, tránh áp dụng sai dẫn đến truy thu thuế và phạt hành chính trên số thuế trốn tránh (theo Luật Quản lý thuế 2019), với mức phạt cụ thể tùy giá trị.
Hồ sơ đăng ký ưu đãi thuế
Để hưởng ưu đãi, doanh nghiệp FDI cần chuẩn bị và nộp hồ sơ theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
- Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp có vốn FDI).
- Quyết định phê duyệt dự án đầu tư từ cơ quan có thẩm quyền.
- Báo cáo tình hình thực hiện dự án đầu tư (nếu áp dụng cho dự án mở rộng).
- Các tài liệu chứng minh thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi, như giấy xác nhận từ Bộ Khoa học và Công nghệ hoặc UBND tỉnh.
Hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế địa phương khi quyết toán thuế TNDN lần đầu, và cơ quan thuế sẽ xác nhận ưu đãi trong vòng 30 ngày.
Việc tuân thủ đúng quy định ưu đãi thuế TNDN giúp doanh nghiệp FDI tối ưu hóa chi phí, tăng lợi nhuận ròng và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường Việt Nam. Đồng thời, tránh được các rủi ro pháp lý như truy thu và phạt, đảm bảo hoạt động kinh doanh bền vững. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.
Để lại một bình luận