Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Khái niệm lương Gross và lương Net

Lương Net là số tiền thực tế mà người lao động nhận được sau khi đã khấu trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm xã hội – BHXH, bảo hiểm y tế – BHYT, bảo hiểm thất nghiệp – BHTN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Ngược lại, lương Gross là tổng thu nhập trước khi trừ các khoản trên, thường được sử dụng làm cơ sở để tính toán các nghĩa vụ đóng góp và khấu trừ. Theo quy định tại Luật Bảo hiểm xã hội 2024, cơ sở đóng BHXH, BHYT, BHTN là tiền lương làm việc, tiền công theo hợp đồng lao động, bao gồm lương Gross (Điều 89 Luật BHXH 2024). Do đó, khi hợp đồng lao động ghi mức lương Net, doanh nghiệp phải quy đổi ra lương Gross để đảm bảo người lao động nhận đúng số tiền Net cam kết, đồng thời tuân thủ các quy định về đóng bảo hiểm và thuế.

Thành phần bao gồm trong lương Gross khi quy đổi từ lương Net

Xem thêm: Cả nhà ơi cho mình hỏi chút: Công ty mới thành lập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm đầu thì mình có cần làm hồ sơ, thủ tục gì với cơ quan thuế để được miễn không ạ?

Khi hợp đồng ghi lương Net, doanh nghiệp cần tính toán ngược lương Gross sao cho sau khi trừ các khoản khấu trừ (phần người lao động đóng BHXH, BHYT, BHTN và thuế TNCN), số tiền còn lại bằng đúng mức Net. Lương Gross ở đây bao gồm cả khoản đóng BHXH bắt buộc, vì BHXH được tính trên cơ sở lương Gross (doanh nghiệp và người lao động cùng đóng, với tỷ lệ người lao động là 10,5% cho BHXH, BHYT, BHTN theo Luật BHXH 2024). Cụ thể:

• Phần BHXH được tính trên Gross, không phải Net, để đảm bảo quyền lợi hưu trí, y tế và thất nghiệp cho người lao động.
• Ngoài ra, lương Gross còn là cơ sở để tính thuế TNCN theo Thông tư 111/2013/TT-BTC (nay được sửa đổi, bổ sung bởi các văn bản sau), nơi thu nhập chịu thuế là Gross trừ đi các khoản giảm trừ (bao gồm đóng BHXH bắt buộc của người lao động).

Không chỉ giới hạn ở thuế TNCN mà công ty "trả thay" (thực tế, thuế TNCN là nghĩa vụ của người lao động, nhưng doanh nghiệp khấu trừ và nộp thay theo Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi), lương Gross còn bao gồm đầy đủ các khoản bảo hiểm để tránh vi phạm pháp luật. Nếu chỉ tính Gross mà loại trừ BHXH, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính trên số tiền phải đóng theo Nghị định 12/2022/NĐ-CP, với mức phạt cụ thể tùy quy mô vi phạm.

Xem thêm: Mọi người ơi, có ai nộp tờ khai lệ phí môn bài năm 2025 cho địa điểm kinh doanh thành lập tháng 9/năm 2025. Tờ khai đã được chấp nhận nhưng hôm nay bị lên khoản phạt chậm nộp không ạ? Mình xem lại thấy tờ khai này bị để tự động hạn nộp là: 03/02/2025. (Hạn nộp của tờ khai 2024).

Cách tính toán minh họa

Giả sử hợp đồng ghi lương Net là 10.000.000 đồng/tháng, doanh nghiệp sẽ ước tính Gross (ví dụ: khoảng 12.000.000 đồng) dựa trên tỷ lệ khấu trừ hiện hành (khoảng 10,5% BHXH + thuế TNCN tùy thu nhập). Công thức cơ bản: Net = Gross – (BHXH NLĐ + Thuế TNCN). Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán hoặc bảng tính để quy đổi chính xác, đảm bảo Gross bao gồm BHXH để nộp đúng hạn cho cơ quan bảo hiểm (hàng tháng trước ngày 20 của tháng sau).

Việc tuân thủ quy định về lương Gross và Net giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, đảm bảo quyền lợi lâu dài cho người lao động như chế độ hưu trí và y tế, đồng thời tối ưu hóa chi phí kế toán. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.