Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định về thời điểm xuất hóa đơn GTGT đối với khoản doanh thu nhận trước

Xem thêm: Mọi người cho em hỏi nếu một vài ngày quên không ghi nhận doanh thu rồi sau đó nhớ lại và ghi bổ sung thì có ảnh hưởng gì không ạ?

Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (quy định về hóa đơn, chứng từ), thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Tuy nhiên, trong trường hợp nhận tiền trước hoặc trong quá trình thực hiện hợp đồng, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền từ người mua. Do đó, khi nhận khoản tiền trước từ khách hàng cho hợp đồng dịch vụ kéo dài 2 năm, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT cho toàn bộ số tiền nhận được tại thời điểm nhận tiền, không được xuất theo từng kỳ thực hiện dịch vụ. Việc này đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kê khai và nộp thuế GTGT đúng thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế, theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15. Nếu hợp đồng quy định thanh toán theo kỳ, doanh nghiệp có thể xuất hóa đơn tạm ứng cho từng khoản nhận trước, nhưng tổng hóa đơn phải bao quát toàn bộ giá trị nhận tiền.

Quy định về ghi nhận doanh thu cho mục đích tính thuế TNDN

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), khoản doanh thu nhận trước không được ghi nhận toàn bộ vào kỳ tính thuế ngay khi nhận tiền, mà phải phân bổ theo tiến độ thực hiện hợp đồng dịch vụ. Cụ thể, theo Thông tư 20/2026/TT-BTC (hướng dẫn Luật Thuế TNDN), doanh thu từ hợp đồng cung cấp dịch vụ dài hạn được ghi nhận dần theo phương pháp phần trăm hoàn thành công việc hoặc theo thời gian thực hiện, tùy theo bản chất hợp đồng. Trong trường hợp hợp đồng 2 năm, doanh nghiệp chỉ ghi nhận phần doanh thu tương ứng với dịch vụ đã thực hiện trong kỳ, còn phần nhận trước còn lại được coi là khoản phải trả khách hàng và không tính vào doanh thu chịu thuế TNDN của kỳ hiện tại. Quy định này được cập nhật tại Luật Thuế TNDN 2025, nhằm tránh tình trạng kê khai doanh thu ảo và đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính. Doanh nghiệp cần lập bảng phân bổ doanh thu chi tiết, đính kèm hồ sơ quyết toán thuế TNDN hàng năm để cơ quan thuế kiểm tra.

Xem thêm: Không biết khi khách trả hàng rồi đổi sang sản phẩm khác thì phần doanh thu cần điều chỉnh ra sao?

Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro phạt hành chính về thuế GTGT (trên số tiền thuế chậm nộp theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP) và đảm bảo dòng tiền ổn định, tối ưu hóa chi phí thuế TNDN. Đồng thời, giúp báo cáo tài chính minh bạch, tăng uy tín với đối tác. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.