Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cơ sở pháp lý

Việc ghi nhận doanh thu và giá vốn đối với hợp đồng trao đổi hàng hóa được quy định tại các văn bản pháp luật hiện hành. Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2024), quy định trao đổi hàng hóa là đối tượng chịu thuế GTGT, với giá tính thuế dựa trên giá trị hợp lý của hàng hóa trao đổi.

Ghi nhận doanh thu

Doanh thu từ trao đổi hàng hóa được ghi nhận khi doanh nghiệp chuyển giao rủi ro và lợi ích đáng kể liên quan đến quyền sở hữu hàng hóa cho đối tác, và có thể ước lượng đáng tin cậy giá trị giao dịch. Giá trị doanh thu là giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận được, hoặc giá trị hợp lý của hàng hóa giao đi nếu giá trị nhận được không ước lượng được.

Xem thêm: Mình có nhập hàng từ nhiều nguồn khác nhau, có nơi có hóa đơn, có nơi không, vậy khi cơ quan thuế kiểm tra thì phần không có hóa đơn sẽ bị xử lý thế nào?

Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT theo quy định tại Luật Thuế GTGT 2024, với giá tính thuế bằng giá trị hợp lý. Thuế suất GTGT áp dụng theo loại hàng hóa

Hạch toán kế toán:

• Nợ TK 131 (phải thu khách hàng) hoặc TK 152 (mua hàng) bằng giá trị hợp lý hàng nhận được.
• Có TK 511 (doanh thu bán hàng) bằng giá trị hợp lý.
• Đồng thời ghi nhận thuế GTGT đầu ra tại TK 3331.

Ghi nhận giá vốn

Giá vốn hàng hóa giao đi được ghi nhận theo giá gốc của hàng hóa đó, theo VAS 02 (hàng tồn kho). Không sử dụng giá trị hợp lý của hàng nhận được để tính giá vốn, nhằm đảm bảo tính chính xác của chi phí.

Theo Luật Thuế GTGT 2024, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa giao đi nếu có hóa đơn hợp lệ, nhưng phải điều chỉnh nếu giá trị trao đổi khác với giá gốc.

Hạch toán kế toán:

Xem thêm: Mình bán hàng qua nhiều kênh như Facebook, TikTok, Shopee, mỗi bên một kiểu báo cáo, số liệu không đồng nhất, nên khi tổng hợp doanh thu để kê khai rất dễ bị lệch, trong trường hợp này nếu cơ quan thuế kiểm tra thì họ sẽ căn cứ theo nguồn nào và mình nên chuẩn bị đối chiếu ra sao để tránh bị quy là kê khai thiếu doanh thu?

• Nợ TK 632 (giá vốn hàng bán) bằng giá gốc của hàng giao đi.
• Có TK 156 (hàng tồn kho) bằng giá gốc tương ứng.

Nếu giá trị hợp lý không xác định được, doanh nghiệp cần tham khảo giá thị trường hoặc định giá độc lập để tránh rủi ro kiểm tra thuế, với mức phạt chậm nộp thuế từ 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế 2019).

Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt hành chính, đồng thời đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch và tối ưu hóa chi phí thuế. Tuân thủ còn hỗ trợ kiểm toán thuận lợi, nâng cao uy tín với đối tác.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.