Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Khái niệm về thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thu nhập miễn thuế TNDN là phần thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc các nguồn khác được pháp luật quy định không phải chịu thuế, chẳng hạn như thu nhập từ chuyển nhượng công nghệ, thu nhập từ hoạt động nông nghiệp hoặc các ưu đãi đầu tư theo quy định. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các khoản thu nhập này được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế khi tính toán nghĩa vụ thuế. Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn chi tiết về việc xác định thu nhập chịu thuế, trong đó nhấn mạnh rằng thu nhập miễn thuế vẫn phải được ghi nhận đầy đủ trong sổ sách kế toán nhưng không tính vào cơ sở tính thuế TNDN.

Hạch toán kế toán cho phần thu nhập miễn thuế TNDN

Trong hệ thống kế toán, phần thu nhập được miễn thuế TNDN vẫn phải được ghi nhận đầy đủ như các khoản thu nhập hợp pháp khác, không được loại trừ khỏi sổ sách kế toán. Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 711 (Thu nhập khác) hoặc các tài khoản thu nhập phù hợp theo Thông tư 133/2016/TT-BTC (quy định chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa) để hạch toán. Cụ thể, khi phát sinh thu nhập miễn thuế, doanh nghiệp ghi nhận vào thu nhập toàn bộ, sau đó khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN), sẽ loại trừ phần này khỏi thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 99/2025/TT-BTC. Việc hạch toán sai có thể dẫn đến sai lệch báo cáo tài chính và bị xử phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Xem thêm: Ngày 20/01/2026 đã nộp tờ khai thuế nhà thầu tháng 12/2025. Năm 2026 công ty muốn chuyển qua kê khai theo từng lần phát sinh. Mình có phải làm công văn gửi thuế thông báo về chuyển đổi việc kê khai không? Nếu có gửi thì mình gửi trực tiếp đến cơ quan thuế hay gửi qua dịch vụ công ạ.

Bước 1: Ghi nhận thu nhập phát sinh

Khi thu nhập miễn thuế phát sinh (ví dụ: thu nhập từ dự án ưu đãi), doanh nghiệp hạch toán vào tài khoản 511 (Doanh thu) hoặc 711 (Thu nhập khác) với bút toán: Nợ TK 131/112/111 (tiền khách hàng trả), Có TK 511/711 (giá trị thu nhập). Phần này được ghi nhận đầy đủ vào lợi nhuận trước thuế trên sổ sách kế toán, đảm bảo tính trung thực theo nguyên tắc kế toán Việt Nam.

Bước 2: Theo dõi và phân loại trong sổ sách

Sử dụng hệ thống phân loại nội bộ hoặc phần mềm kế toán để đánh dấu phần thu nhập miễn thuế, tránh nhầm lẫn khi tổng hợp. Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, doanh nghiệp phải lưu trữ chứng từ chứng minh tính chất miễn thuế (như quyết định ưu đãi từ cơ quan nhà nước) để làm cơ sở kiểm tra sau này.

Bước 3: Tính toán và kê khai thuế

Xem thêm: Mọi người ơi tháng 2.2026 mình phát hiện hóa đơn đầu vào của 31.12.25 chưa kê khai vậy giờ mình kê khai vào kỳ nào được? Cảm ơn mọi người!

Tại thời điểm quyết toán thuế TNDN hàng năm, loại trừ thu nhập miễn thuế khỏi thu nhập chịu thuế theo công thức tại Thông tư 99/2025/TT-BTC: Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế – Thu nhập miễn thuế – Lỗ kết chuyển (nếu có). Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất (thường 20%).

Trình bày trên báo cáo tài chính

Trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu B02-DN theo Thông tư 133/2016/TT-BTC), doanh nghiệp không được "để lãi toàn bộ" mà phải trình bày lợi nhuận trước thuế bao gồm toàn bộ thu nhập (kể cả phần miễn thuế), sau đó ghi nhận chi phí thuế TNDN chỉ trên phần chịu thuế tại chỉ tiêu "Chi phí thuế thu nhập hiện hành". Kết quả là lợi nhuận sau thuế sẽ phản ánh đúng lợi ích từ việc miễn thuế, tăng vốn chủ sở hữu. Việc trình bày sai có thể bị cơ quan thuế kiểm tra và điều chỉnh, dẫn đến phạt chậm nộp thuế trên số thuế chậm nộp theo Luật Quản lý thuế 2019.

Việc tuân thủ đúng quy định hạch toán và trình bày giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, tối ưu hóa lợi nhuận sau thuế và nâng cao uy tín với cổ đông, đối tác. Đồng thời, đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch, hỗ trợ quyết định kinh doanh hiệu quả. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.