Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Theo dõi hàng gửi bán trên tài khoản 157

Theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC (hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp), hàng gửi bán cho đại lý mà chưa xác định được việc bán hàng (chưa chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng) được theo dõi trên tài khoản 157 – Hàng gửi bán. Việc này giúp doanh nghiệp kiểm soát hàng hóa đang trong quá trình phân phối, tránh ghi nhận doanh thu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) sớm hơn thời điểm thực tế. Cụ thể, khi gửi hàng, doanh nghiệp hạch toán: Nợ TK 157 (theo giá vốn) / Có TK 154 (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) hoặc TK 156 (hàng hóa), đồng thời theo dõi giá bán dự kiến trên TK 3387 nếu cần. Cách theo dõi này đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính, phù hợp với nguyên tắc kế toán dồn tích và thận trọng.

Hạch toán khi đại lý báo đã bán được hàng

Xem thêm: Em làm kế toán công ty may, có nhận gia công hàng xuất khẩu cho đối tác nước ngoài. Khi nhập khẩu nguyên phụ liệu về gia công, em có phải nộp thuế nhập khẩu không?

Cách hạch toán mà Anh/Chị đề cập là đúng theo Thông tư 99/2025/TT-BTC và Nghị định 123/2020/NĐ-CP (quy định về hóa đơn, chứng từ). Khi đại lý báo cáo hàng đã bán (thời điểm xác định doanh thu theo Điều 8 Luật Thuế GTGT 2024), doanh nghiệp thực hiện chuyển giá vốn từ TK 157 sang TK 632 (giá vốn hàng bán) và ghi nhận doanh thu trên TK 511. Đồng thời, thời điểm lập hóa đơn GTGT là khi hàng hóa được bán, theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, với thuế suất GTGT 10% đối với hầu hết hàng hóa (trừ trường hợp đặc biệt). Quy trình hạch toán cụ thể như sau:

Bước 1: Xác nhận thông tin từ đại lý

Doanh nghiệp nhận báo cáo từ đại lý về số lượng hàng đã bán, kèm chứng từ liên quan (hóa đơn bán lẻ của đại lý hoặc biên bản xác nhận). Việc này đảm bảo cơ sở pháp lý để ghi nhận doanh thu, tránh rủi ro kiểm toán sau này theo quy định tại Luật Thuế GTGT 2024.

Bước 2: Hạch toán chuyển giá vốn

Ghi Nợ TK 632 (giá vốn hàng bán) / Có TK 157 (hàng gửi bán), với giá trị bằng giá vốn của hàng hóa đã bán. Bước này loại bỏ hàng khỏi tài khoản tạm thời và chuyển vào chi phí, phản ánh đúng cấu trúc báo cáo kết quả kinh doanh.

Bước 3: Ghi nhận doanh thu và thuế GTGT

Xem thêm: Mình có câu hỏi về hạch toán chi phí trả trước. Công ty em thuê văn phòng 1 năm, trả tiền một lần 240 triệu. Em phải phân bổ chi phí này trong 12 tháng. Cuối tháng em hạch toán Nợ 642/Có 242 và Nợ 242/Có 111 như thế nào cho đúng?

Ghi Nợ TK 131 (phải thu khách hàng) / Có TK 511 (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) với giá bán chưa thuế; đồng thời Có TK 3331 (thuế GTGT phải nộp) với số thuế đầu ra. Lập hóa đơn GTGT điện tử gửi đại lý theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đảm bảo kê khai thuế đúng kỳ.

Bước 4: Kê khai và nộp thuế

Kê khai doanh thu và thuế GTGT vào tờ khai thuế tháng/quý theo Luật Thuế GTGT 2024. Nếu chậm trễ, có thể bị phạt hành chính tùy mức độ, theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Việc tuân thủ giúp doanh nghiệp tránh sai sót kế toán, giảm rủi ro phạt thuế và đảm bảo dòng tiền ổn định. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.