Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Phương pháp nộp thuế đối với hộ kinh doanh nhóm 2

Căn cứ khoản 4 Điều 3; điểm b khoản 3, tiết b6 điểm b khoản 4 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC thì hộ kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khoán) được chuyển đổi sang phương pháp kê khai. Theo đó, hộ khoán khi chuyển sang phương pháp kê khai sẽ thực hiện điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế khoán theo Mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Cơ sở tính và nộp thuế: Theo sổ sách thực tế hay kê khai eTax?

Thuế phải nộp dựa trên doanh thu thực tế ghi nhận trong sổ sách kế toán cuối kỳ, chứ không theo số liệu ước chừng đã kê khai ban đầu trên eTax Mobile. Nếu doanh thu ước tính ban đầu (1,5 tỷ đồng) cao hơn thực tế (dưới 1,5 tỷ đồng), hộ kinh doanh không phải nộp theo mức ước tính mà được điều chỉnh giảm khi quyết toán năm. Lý do là kê khai thuế GTGT và TNCN của hộ kinh doanh được thực hiện tạm tính hàng quý (hoặc tháng nếu doanh thu lớn), nhưng cuối năm phải quyết toán dựa trên sổ sách thực tế để xác định số thuế chính xác. Theo Khoản 3 Điều 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC và Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, nếu kê khai sai dẫn đến nộp thừa, người nộp thuế được hoàn hoặc khấu trừ vào kỳ sau; ngược lại, nếu thiếu thì phải nộp bổ sung kèm tiền chậm nộp (0,03%/ngày theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019). Doanh thu thực tế được xác định từ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và sổ kế toán, không được điều chỉnh tùy tiện để tránh rủi ro kiểm tra sau.

Xem thêm: Mọi người cho em hỏi!! Em xuất hóa đơn điện tử hộ kinh doanh nhưng bị gửi mail cảnh báo!! Em có hỏi cán bộ thuế khu vực em thì ảnh bảo là nhập tồn kho vô phần mềm là hết!! Nhưng em nhập rồi vẫn bị cảnh báo!! Nhờ mọi người chỉ giúp cách giải quyết!!! Cảm ơn mọi người.

Quy trình điều chỉnh kê khai và nộp thuế

Vì câu hỏi liên quan đến sự chênh lệch giữa kê khai ước tính và sổ sách thực tế, quy trình điều chỉnh được thực hiện như sau để đảm bảo nộp thuế đúng quy định.

Bước 1: Ghi chép và kiểm tra sổ sách kế toán

Hộ kinh doanh phải duy trì sổ sách kế toán đơn giản theo mẫu tại Phụ lục Thông tư 88/2021/TT-BTC, ghi nhận đầy đủ doanh thu thực tế từ hoạt động kinh doanh trong năm. Kiểm tra lại toàn bộ hóa đơn đầu ra, chứng từ thu tiền để xác định doanh thu chính xác (dưới 1,5 tỷ đồng). Việc này phải hoàn thành trước thời hạn quyết toán thuế năm, thường là ngày 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (31/3 năm sau).

Xem thêm: Xuất hóa đơn từ máy tính tiền khách lẻ không cung cấp thông tin thì ghi ở mục người mua hàng hay tên đơn vị ạ.

Bước 2: Kê khai tạm tính và điều chỉnh bổ sung nếu cần

Tiếp tục kê khai thuế GTGT hàng quý qua eTax Mobile hoặc Hệ thống thuế điện tử (eTax) theo mẫu 01/GTGT, dựa trên doanh thu tạm tính. Nếu phát hiện chênh lệch trong quý, lập tờ khai bổ sung theo mẫu 01/KHBS tại Thông tư 40/2021/TT-BTC để điều chỉnh giảm doanh thu ước tính, nộp kèm giải trình lý do (như doanh thu thực tế thấp hơn dự báo). Thời hạn nộp bổ sung là trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai chính thức, tránh phạt chậm nộp từ 5.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Bước 3: Quyết toán thuế năm và nộp số thuế còn lại

Lập tờ khai quyết toán thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) và TNCN (mẫu 02/KK-TNCN) dựa trên sổ sách thực tế, kê khai qua eTax trước ngày 31/3 năm sau. Nếu nộp thừa từ các kỳ tạm tính, yêu cầu hoàn thuế hoặc chuyển khấu trừ; nếu thiếu, nộp bổ sung số thuế chênh lệch kèm tiền chậm nộp. Nộp thuế vào ngân sách nhà nước qua tài khoản kho bạc hoặc ngân hàng được chỉ định, đồng thời lưu trữ hồ sơ để đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra.

Việc tuân thủ đúng quy trình giúp hộ kinh doanh tránh phạt hành chính (từ 2.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với kê khai sai theo Điều 11 Nghị định 125/2020/NĐ-CP) và giảm rủi ro truy thu thuế sau. Đồng thời, đảm bảo minh bạch tài chính, hỗ trợ vay vốn hoặc mở rộng kinh doanh. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.