Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Có thể điều chỉnh kê khai sai doanh thu ở quý trước không?

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 47), người nộp thuế được phép khai bổ sung và điều chỉnh hồ sơ khai thuế nếu phát hiện sai sót về doanh thu hoặc các chỉ tiêu khác trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, thanh tra hoặc quyết toán thuế. Việc kê khai sai doanh thu ở quý trước (ví dụ: kê khai thiếu hoặc thừa) không làm mất quyền điều chỉnh, mà có thể thực hiện thông qua tờ khai bổ sung cho chính kỳ thuế đó. Thông tư 80/2021/TT-BTC (Điều 7) hướng dẫn chi tiết về hình thức và nội dung khai bổ sung, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý thuế. Lưu ý rằng điều chỉnh không được thực hiện trực tiếp trên tờ khai của quý sau, mà phải nộp riêng tờ khai bổ sung để tránh nhầm lẫn và đảm bảo cơ quan thuế theo dõi đúng kỳ.

Điều kiện để thực hiện điều chỉnh

• Sai sót phải được phát hiện và tự nguyện khai bổ sung trước khi cơ quan thuế thông báo kiểm tra hoặc thanh tra (theo Điều 47, Luật Quản lý thuế 2019).
• Thời hạn khai bổ sung: Trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó (Thông tư 80/2021/TT-BTC, Điều 7).
• Không áp dụng nếu sai sót đã được cơ quan thuế phát hiện và xử lý trước đó, hoặc nếu người nộp thuế cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế.
• Trường hợp kê khai sai doanh thu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế phải nộp đủ số thuế còn thiếu kèm tiền chậm nộp (tính theo mức trên số thuế chậm nộp, theo Điều 59, Luật Quản lý thuế 2019).

Quy trình điều chỉnh kê khai sai doanh thu

Xem thêm: Dạ cho em hỏi trường hợp mua máy móc phục vụ kinh doanh mà không có hóa đơn thì có được tính chi phí không ạ?

Bước 1: Xác định và tính toán sai sót

Người nộp thuế cần rà soát lại chứng từ, sổ sách kế toán để xác định chính xác mức sai lệch doanh thu (thiếu hoặc thừa) ở quý trước. Ví dụ, nếu kê khai thiếu doanh thu 100 triệu đồng, phải tính lại số thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tương ứng. Quá trình này nên được ghi chép chi tiết để làm cơ sở cho tờ khai bổ sung, tránh sai sót thêm theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Bước 2: Lập và nộp tờ khai bổ sung

Sử dụng mẫu tờ khai bổ sung theo Phụ lục của Thông tư 80/2021/TT-BTC (ví dụ: Mẫu 01/TS-BS cho thuế GTGT). Tờ khai phải ghi rõ kỳ thuế cần điều chỉnh, nội dung sai sót (như "điều chỉnh doanh thu thiếu ở quý 1/2023"), và số liệu điều chỉnh. Nộp trực tuyến qua hệ thống iHTKK hoặc eTax của Cục Thuế, hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý. Thời gian nộp không giới hạn nhưng nên thực hiện sớm để giảm tiền chậm nộp.

Bước 3: Nộp thuế và tiền chậm nộp (nếu có)

Sau khi nộp tờ khai, chuyển khoản số thuế thiếu (nếu kê khai thiếu doanh thu) vào tài khoản của cơ quan thuế. Tiền chậm nộp được tính tự động dựa trên công thức tại Điều 59, Luật Quản lý thuế 2019 (ví dụ: nếu chậm 30 ngày với 10 triệu đồng thuế thiếu, tiền chậm nộp khoảng 90.000 đồng). Giữ biên lai nộp để lưu trữ.

Xem thêm: Anh/chị cho tôi hỏi trường hợp xuất hóa đơn rồi nhưng sau đó phát hiện sai đơn giá thì xử lý theo hướng điều chỉnh hay hủy sẽ đúng hơn?

Bước 4: Theo dõi và xử lý phản hồi từ cơ quan thuế

Cơ quan thuế sẽ tiếp nhận và xử lý tờ khai bổ sung trong vòng 3-5 ngày làm việc. Nếu có sai sót trong tờ khai bổ sung, người nộp thuế có thể được yêu cầu bổ sung thêm. Sau khi hoàn tất, cập nhật sổ sách kế toán để phản ánh đúng doanh thu thực tế, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán theo Luật Kế toán 2015.

Hậu quả nếu không điều chỉnh kịp thời

Nếu không khai bổ sung, người nộp thuế có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt trên số thuế gian lận hoặc thiếu (tùy mức độ). Ngoài ra, nếu bị phát hiện qua thanh tra, có thể bị truy thu thuế kèm tiền chậm nộp và lãi phạt cao hơn, thậm chí truy cứu trách nhiệm hình sự nếu có dấu hiệu trốn thuế (theo Bộ luật Hình sự 2015).

Việc tuân thủ khai bổ sung giúp tránh các rủi ro pháp lý, giảm thiểu chi phí phạt và đảm bảo hoạt động kinh doanh ổn định. Đồng thời, duy trì uy tín với cơ quan thuế, hỗ trợ dễ dàng trong các thủ tục sau này. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.