Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Bản chất giao dịch gia công với cung cấp nguyên vật liệu bổ sung

Trong trường hợp doanh nghiệp nhận gia công sản phẩm nhưng tự cung cấp thêm nguyên vật liệu nhỏ, giao dịch này được xem là kết hợp giữa dịch vụ gia công và cung cấp hàng hóa. Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12, hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%. Nguyên vật liệu nhỏ do bên nhận gia công cung cấp sẽ được tính vào giá trị giao dịch, không chỉ giới hạn ở tiền công gia công thuần túy.

Xem thêm: Em có nộp mẫu 03/ĐK-TCT online đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản nhưng bị từ chối, cán bộ thuế bảo giờ không nộp trực tiếp được và bảo em nộp thử tờ 01/TTS nhưng vì em chưa kê khai thuế năm 2025 nên muốn kê khai bù mà giờ tờ 01/TTS chỉ có hiệu lực năm 2026. Cho em hỏi trường hợp này phải xử lý như thế nào ạ và phải có mã số thuế cho thuê tài sản mới khai được đúng không ạ. Mong anh chị trong nhóm giải đáp giúp em ạ

Giá tính thuế GTGT

Giá tính thuế GTGT đối với giao dịch này là tổng giá trị hợp đồng, bao gồm cả tiền công gia công và giá trị nguyên vật liệu nhỏ do doanh nghiệp cung cấp, chưa bao gồm thuế GTGT.

Nếu bên nhận gia công cung cấp nguyên liệu, toàn bộ giá trị phải kê khai và nộp thuế GTGT trên cơ sở giá bán thực tế. Trường hợp chỉ nhận gia công thuần túy, giá tính thuế mới chỉ là tiền công. Doanh nghiệp cần lập hóa đơn GTGT ghi rõ chi tiết tiền công và giá trị nguyên vật liệu để tránh rủi ro kiểm tra thuế.

Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Xem thêm: Mình xuất hóa đơn nhưng chưa gửi cơ quan thuế trong ngày, khách hàng chưa OK nên không gửi trong ngày được, nhưng đơn hiển thị đã xuất hôm sau rồi, có sửa lại được không và có ảnh hưởng gì không ạ help!

Đối với thuế TNDN, doanh thu chịu thuế là tổng giá trị thu được từ hoạt động kinh doanh, bao gồm tiền công gia công cộng với giá trị nguyên vật liệu nhỏ cung cấp. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 14/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung và có hiệu lực đến năm 2025 theo Luật Thuế TNDN 2025), doanh thu được xác định theo giá bán thực tế trên hóa đơn, không phân biệt nguồn gốc nguyên liệu.

Giá trị nguyên vật liệu cung cấp phải được ghi nhận đầy đủ vào doanh thu để tính thuế TNDN với mức thuế suất 20%. Nếu không kê khai đúng, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế kèm phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14), với mức phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro truy thu thuế, phạt hành chính và tối ưu hóa chi phí kế toán. Đồng thời, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính, hỗ trợ vay vốn hoặc kiểm toán dễ dàng hơn. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.