Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Yêu cầu pháp lý về Giấy xác nhận cư trú thuế (CTR) và Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA)

Giấy xác nhận cư trú thuế (Certificate of Tax Residency – CTR) là tài liệu do cơ quan thuế Việt Nam cấp để chứng minh tổ chức hoặc cá nhân cư trú thuế tại Việt Nam, nhằm áp dụng các quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) giữa Việt Nam và Ấn Độ (ký ngày 07/07/1994, có hiệu lực từ năm 1995). Theo Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 2, Khoản 1), cư trú thuế được xác định dựa trên nơi thành lập hoặc quản lý tổ chức. Việc soạn hợp đồng giữa công ty Việt Nam và chi nhánh tại Mumbai cần đảm bảo hợp đồng phản ánh rõ giao dịch kinh tế thực chất, tránh bị cơ quan thuế Ấn Độ hoặc Việt Nam bác bỏ do lạm dụng DTA, theo nguyên tắc chống lạm dụng trong Thông tư 86/2024/TT-BTC.

Nội dung cần thiết trong hợp đồng để được duyệt

Hợp đồng phải được soạn thảo theo quy định của Bộ luật Dân sự 2015 (Chương III) và Luật Thương mại 2005, đảm bảo tính hợp pháp, rõ ràng và phù hợp với DTA Việt Nam – Ấn Độ (Điều 7 về lợi nhuận kinh doanh). Các yếu tố chính cần bao gồm:

• Thông tin các bên: Tên đầy đủ, địa chỉ, mã số thuế của công ty Việt Nam và chi nhánh tại Mumbai (làm rõ mối quan hệ mẹ – con hoặc chi nhánh để chứng minh không phải cơ sở thường trú theo DTA).
• Mô tả giao dịch: Chi tiết loại hình kinh doanh (ví dụ: cung cấp dịch vụ, chuyển giao công nghệ), giá trị hợp đồng, thời hạn thực hiện, và cơ sở tính thuế để chứng minh thu nhập chịu thuế tại Ấn Độ nhưng được khấu trừ tại Việt Nam.
• Điều khoản thuế: Tham chiếu trực tiếp đến DTA Việt Nam – Ấn Độ, cam kết cung cấp CTR để tránh đánh thuế hai lần, và quy định về khấu trừ thuế tại nguồn (nếu áp dụng, theo mức thuế ưu đãi 10-15% tùy loại thu nhập theo DTA).
• Các điều khoản khác: Điều khoản giải quyết tranh chấp, bảo mật, và chữ ký đại diện hợp pháp. Hợp đồng nên bằng tiếng Anh hoặc song ngữ, công chứng nếu cần để tăng tính pháp lý khi nộp hồ sơ.

Xem thêm: Em kê khai cá nhân cho thuê tài sản dưới 500 triệu không đóng thuế, nhưng khi lên tờ khai nó hiện số thuế phải nộp, em tích chọn lần 1, xong tích lần 2 bỏ chọn, sao nó vẫn không mất số tiền thuế. Xin các bác chỉ giúp em với ạ.

Hồ sơ cần chuẩn bị để xin CTR

Theo Thông tư 86/2024/TT-BTC, hồ sơ xin CTR cho tổ chức bao gồm:

• Đơn đề nghị cấp Giấy xác nhận cư trú thuế (theo mẫu Phụ lục 01 ban hành kèm Thông tư).
• Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư của công ty Việt Nam.
• Hợp đồng giao dịch với chi nhánh Mumbai (bản sao, kèm bản dịch tiếng Việt nếu cần).
• Báo cáo tài chính năm gần nhất và giấy tờ chứng minh cư trú thuế tại Việt Nam (như báo cáo quyết toán thuế theo Luật Quản lý thuế 2019).
• Giấy tờ chứng minh giao dịch cụ thể (hóa đơn, biên bản nghiệm thu) để cơ quan thuế xác minh tính thực chất.

Quy trình soạn thảo hợp đồng và xin CTR

Bước 1: Xác định loại giao dịch và thu thập thông tin

Xác định rõ loại thu nhập từ chi nhánh Mumbai (ví dụ: lợi nhuận từ dịch vụ hoặc cổ tức) để áp dụng đúng điều khoản DTA Việt Nam – Ấn Độ. Thu thập thông tin pháp lý của cả hai bên, bao gồm mã số thuế Ấn Độ (PAN) và xác nhận chi nhánh không phải cơ sở thường trú. Tư vấn nội bộ để đảm bảo hợp đồng tuân thủ Luật Quản lý thuế 2019, tránh rủi ro bị từ chối do thiếu minh bạch. Thời gian bước này khoảng 3-5 ngày làm việc.

Bước 2: Soạn thảo và hoàn thiện hợp đồng

Xem thêm: Hóa đơn đã xuất trong tháng trước nhưng tháng hiện tại phát hiện sai sót thì lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế có hợp lệ không ạ? Ví dụ: Hóa đơn xuất trong tháng 12/2025 đến tháng 1/2026 phát hiện sai tên hàng hóa nên làm hóa đơn điều chỉnh trong tháng 1/2026.

Sử dụng mẫu hợp đồng quốc tế chuẩn, điền đầy đủ các nội dung theo hướng dẫn trên, tham chiếu DTA và Thông tư 86/2024/TT-BTC. Kiểm tra tính pháp lý với luật sư hoặc chuyên gia thuế để tránh điều khoản mơ hồ. Công chứng hợp đồng tại cơ quan có thẩm quyền nếu giá trị lớn (theo Bộ luật Dân sự 2015). Hoàn tất chữ ký điện tử hoặc vật lý, lưu bản gốc và sao y cho hồ sơ.

Bước 3: Nộp hồ sơ xin CTR tại cơ quan thuế

Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi công ty đăng ký (hoặc Tổng cục Thuế nếu giao dịch lớn), theo Thông tư 86/2024/TT-BTC. Thời hạn xử lý là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ. Nếu hồ sơ thiếu, cơ quan thuế sẽ thông báo bổ sung trong 3 ngày.

Bước 4: Theo dõi và áp dụng CTR

Sau khi nhận CTR (có hiệu lực 1 năm hoặc theo thời hạn giao dịch), gửi bản sao cho chi nhánh Mumbai để khấu trừ thuế theo DTA. Theo dõi quyết toán thuế hàng năm theo Luật Quản lý thuế 2019 để đảm bảo khấu trừ đúng. Nếu bị từ chối, có quyền khiếu nại theo Điều 114 Luật Quản lý thuế 2019.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro đánh thuế hai lần, tối ưu hóa chi phí thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật quốc tế. Đồng thời, giảm thiểu phạt hành chính nếu khai sai theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.