Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Phân biệt sửa chữa thường và sửa chữa lớn đối với TSCĐ

Theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn về quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, sửa chữa thường (sửa chữa nhỏ) là các hoạt động bảo dưỡng định kỳ nhằm duy trì tình trạng hoạt động bình thường của tài sản cố định (TSCĐ), không làm thay đổi cấu trúc hoặc tăng giá trị sử dụng. Những chi phí này được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh, cụ thể là tài khoản 627 (chi phí sản xuất chung) hoặc 641 (chi phí bán hàng) tùy theo loại hình hoạt động của doanh nghiệp. Ngược lại, sửa chữa lớn là các hoạt động cải tạo, nâng cấp TSCĐ nhằm tăng công suất, kéo dài thời gian sử dụng hoặc cải thiện hiệu quả khai thác, dẫn đến việc tăng nguyên giá TSCĐ.

Điều kiện xác định chi phí sửa chữa lớn được vốn hóa vào nguyên giá TSCĐ

Xem thêm: Dạ, công ty em mới nhập khẩu một dây chuyền sản xuất đồng bộ. Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử khá lớn. Những chi phí này hạch toán vào giá trị TSCĐ hay chi phí trong kỳ?

Dựa trên Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2025, chi phí sửa chữa lớn chỉ được tính tăng nguyên giá TSCĐ nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Chi phí phải liên quan trực tiếp đến việc cải tạo, mở rộng hoặc nâng cấp TSCĐ, không phải bảo dưỡng thông thường.
• Phải có chứng từ hợp lệ chứng minh tính chất sửa chữa lớn, như hợp đồng thi công, biên bản nghiệm thu công trình.
• Chi phí phải hợp lý, có hóa đơn GTGT hợp pháp và phù hợp với quy mô doanh nghiệp.

Trong trường hợp chi phí 300 triệu đồng cho sửa chữa nhà xưởng, nếu hoạt động này làm tăng diện tích sử dụng, cải thiện kết cấu chịu lực hoặc nâng cao hiệu suất sản xuất, thì phải vốn hóa vào nguyên giá TSCĐ (tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dở dang, sau chuyển sang tài khoản 211). Nếu chỉ là sửa chữa bảo dưỡng thông thường, chi phí sẽ được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh và được khấu trừ khi tính thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025.

Để hạch toán chính xác, doanh nghiệp cần đánh giá tính chất sửa chữa dựa trên biên bản kiểm kê TSCĐ trước và sau sửa chữa. Nếu vốn hóa:

Xem thêm: Em làm kế toán công ty may, có nhận gia công hàng xuất khẩu cho đối tác nước ngoài. Khi nhập khẩu nguyên phụ liệu về gia công, em có phải nộp thuế nhập khẩu không?

• Ghi nợ TK 241 (hoặc trực tiếp TK 211 nếu hoàn thành ngay) với giá trị 300 triệu đồng, có chứng từ gốc.
• Sau đó, khấu hao phần tăng thêm theo thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ, giúp phân bổ chi phí dần vào chi phí sản xuất kinh doanh qua các kỳ.

Về thuế TNDN, theo Luật Thuế TNDN 2025 và Thông tư 20/2026/TT-BTC, chi phí vốn hóa không được khấu trừ ngay mà được khấu hao dần, đảm bảo tính chính xác trong xác định thu nhập chịu thuế. Nếu hạch toán sai (ví dụ: vốn hóa nhầm chi phí nhỏ), doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế và phạt hành chính trên số thuế thiếu theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Việc tuân thủ đúng quy định hạch toán giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế, tránh rủi ro kiểm tra từ cơ quan thuế và đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch. Đồng thời, điều này hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả hơn qua khấu hao hợp lý. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.