Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Xử lý ghi nhận giảm tài sản cố định khi thanh lý

Theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC tài sản cố định (TSCĐ) như ô tô đã hết khấu hao tại tháng 2 vẫn được tiếp tục ghi nhận trên sổ sách kế toán với giá trị còn lại bằng không cho đến khi thực hiện thanh lý. Việc thanh lý TSCĐ chỉ được ghi nhận tại thời điểm thực tế xảy ra, tức tháng 5, không phải từ tháng 2. Do đó, từ tháng 3 đến tháng 4, doanh nghiệp không ghi khấu hao thêm và không điều chỉnh giảm TSCĐ, nhằm đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính theo nguyên tắc kế toán dồn tích.

Hạch toán tiền thanh lý vào thu nhập khác

Khi thanh lý TSCĐ đã hết khấu hao, phần tiền thu được từ thanh lý sẽ được hạch toán toàn bộ vào thu nhập khác, vì giá trị sổ sách của TSCĐ tại thời điểm thanh lý là bằng không.

Cụ thể,  Thông tư 99/2025/TT-BTC, thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ vượt quá giá trị còn lại (ở đây là 0 đồng). Đồng thời, quy định về hóa đơn điện tử phải được lập đầy đủ khi thanh lý để chứng từ hóa giao dịch.

Xem thêm: Mọi người ơi, mình đang lăn tăn thời điểm áp dụng mức thuế suất được giảm. Cho mình hỏi trong năm 2024 doanh thu 5 tỷ. Từ 1/10/2025 các khoản chi từ 5 triệu trở lên bên mình chuyển khoản. Còn trước 1/10/2025 thì các khoản chi từ 20 triệu trở lên bên mình mới chuyển khoản. Vậy cho mình hỏi mình được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 17% từ 1/10/2025 hay cho cả năm tài chính 2025 ạ. Mình cảm ơn!

Quy trình hạch toán thanh lý TSCĐ

Bước 1: Xác định và lập biên bản thanh lý

Doanh nghiệp cần lập biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu tại Phụ lục 04 Thông tư 200/2014/TT-BTC, ghi rõ thời điểm thanh lý (tháng 5), tình trạng TSCĐ (đã hết khấu hao), và giá trị thu hồi. Biên bản phải được ký bởi người có thẩm quyền và đại diện các bộ phận liên quan, đồng thời kèm theo hóa đơn GTGT nếu có bán cho bên thứ ba theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Việc này đảm bảo tính hợp pháp và làm cơ sở cho các bút toán kế toán sau.

Bước 2: Ghi giảm TSCĐ trên sổ sách

Tại tháng 5, ghi giảm nguyên giá TSCĐ bằng bút toán: Nợ TK 214 (Hao mòn lũy kế TSCĐ) – số tiền bằng nguyên giá; Có TK 211 (TSCĐ hữu hình) – số tiền bằng nguyên giá. Đồng thời, nếu có chi phí thanh lý (như vận chuyển), ghi Nợ TK 811 (Chi phí khác), Có TK tiền mặt hoặc phải trả.

Giá trị còn lại bằng không nên không phát sinh chênh lệch âm.

Xem thêm: Giúp mình với công ty tạm dừng 2 năm. Nay vào nộp tờ khai đã cập nhật phần mềm đầy đủ nhưng nộp tờ khai vẫn báo như thế này. Mẫu tờ khai đã được nâng cấp trên Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan thuế. Người nộp thuế vui lòng thực hiện tại: Anh chị em giúp xem là lỗi như thế nào với ạ.

Bước 3: Hạch toán khoản thu từ thanh lý

Ghi nhận tiền thu thanh lý: Nợ TK 111/112/131 (Tiền mặt/phải thu khách hàng) – giá trị thực thu; Có TK 711 (Thu nhập khác) – giá trị thực thu. Nếu có thuế GTGT đầu ra, lập hóa đơn

Toàn bộ khoản này được đưa vào báo cáo kết quả kinh doanh kỳ tháng 5, tăng lợi nhuận từ hoạt động khác.

Bước 4: Kê khai và nộp thuế liên quan

Kê khai khoản thu nhập khác vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý (nếu áp dụng) hoặc quyết toán năm, với thuế suất 20% trên lợi nhuận theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi). Nếu thanh lý không phát sinh hóa đơn, vẫn phải ghi nhận đầy đủ trong sổ sách để tránh rủi ro kiểm tra thuế.

Việc tuân thủ đúng quy định kế toán và thuế giúp doanh nghiệp tránh sai sót trong báo cáo tài chính, giảm thiểu rủi ro phạt hành chính, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và tối ưu hóa lợi nhuận. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.