Thuế gtgt xây dựng cơ bản đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý chi phí và tuân thủ pháp luật đối với các dự án xây dựng tại Việt Nam, giúp doanh nghiệp tránh các sai sót tài chính và rủi ro pháp lý. Với sự thay đổi liên tục của các quy định thuế, việc nắm bắt thông tin cập nhật là cần thiết để tối ưu hóa hoạt động kinh doanh. Cùng Công ty kế toán ACC khám phá sâu hơn về chủ đề này.

1. Thuế GTGT xây dựng cơ bản mới nhất

Hoạt động xây dựng cơ bản bao gồm các công trình hạ tầng, nhà ở và các dự án công cộng, nơi thuế gtgt xây dựng cơ bản được áp dụng theo các quy định cập nhật từ Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Theo đó, thuế suất GTGT đối với xây dựng cơ bản thường là 10%, áp dụng cho giá trị tăng thêm từ hoạt động xây dựng, lắp đặt thiết bị cố định vào công trình. Thông tư 69/2025/TT-BTC, quy định chi tiết cách tính thuế dựa trên hợp đồng xây dựng, bao gồm cả phần giá trị gia tăng từ lao động và vật tư.

Những cập nhật này giúp đảm bảo tính minh bạch, tránh tình trạng lạm dụng khấu trừ, đồng thời khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực xây dựng bền vững. Doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ các thông tư mới để điều chỉnh phương pháp hạch toán kịp thời, tránh vi phạm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP về xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế.

2. Đối tượng áp dụng thuế GTGT xây dựng cơ bản

Thuế gtgt xây dựng cơ bản áp dụng cho các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động xây dựng mới, cải tạo hoặc lắp đặt thiết bị vào công trình, theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Cụ thể, đối tượng bao gồm các nhà thầu chính, nhà thầu phụ tham gia dự án xây dựng cơ bản như đường xá, cầu cống, nhà máy hoặc khu dân cư. Những hoạt động này được coi là cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT nếu giá trị hợp đồng vượt quá mức miễn thuế quy định.

Ví dụ, các doanh nghiệp xây dựng nhà nước hoặc tư nhân đều phải kê khai thuế trên doanh thu từ hợp đồng xây dựng, trừ trường hợp dự án sử dụng vốn ODA hoặc viện trợ không hoàn lại theo quy định riêng.

Thông tư 69/2025/TT-BTC hướng dẫn rằng, đối tượng không chịu thuế bao gồm xây dựng nhà ở xã hội hoặc công trình công cộng sử dụng ngân sách nhà nước dưới hình thức đầu tư công, nhưng vẫn phải chứng minh rõ nguồn vốn để tránh nhầm lẫn.

Việc xác định đối tượng giúp doanh nghiệp phân loại đúng các khoản thu nhập, từ đó áp dụng đúng thuế suất và khấu trừ đầu vào, góp phần vào việc quản lý dòng tiền hiệu quả trong dự án dài hạn.

>> Đọc thêm: Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

Xem thêm: Thuế GTGT tour du lịch nước ngoài phải đóng là bao nhiêu?

3. Phương pháp tính và kê khai thuế GTGT xây dựng cơ bản

Việc tính thuế gtgt xây dựng cơ bản dựa trên phương pháp khấu trừ, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi và Thông tư 69/2025/TT-BTC. Thuế GTGT đầu ra được tính bằng 10% trên giá trị hợp đồng xây dựng sau khi trừ đi các khoản không chịu thuế, trong khi thuế đầu vào từ vật liệu, máy móc và dịch vụ phụ trợ được khấu trừ nếu có hóa đơn hợp pháp.

Doanh nghiệp cần lập bảng kê chi tiết giá trị gia tăng từ từng hạng mục công việc, như phần thi công móng, khung nhà hoặc lắp đặt hệ thống điện nước, để đảm bảo tính chính xác. Kê khai thuế được thực hiện hàng quý hoặc hàng tháng qua hệ thống điện tử theo Luật Quản lý thuế 2019 sửa đổi năm 2020, với thời hạn nộp là ngày 20 của tháng tiếp theo.

Nếu hợp đồng có yếu tố phân chia giai đoạn thanh toán, thuế phải được tính tạm tính theo tiến độ công việc thực tế, tránh tình trạng chậm trễ dẫn đến phạt theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Phương pháp này không chỉ giúp kiểm soát chi phí mà còn hỗ trợ doanh nghiệp dự báo dòng tiền, đặc biệt trong các dự án lớn kéo dài nhiều năm.

4. Các lưu ý quan trọng khi thực hiện thuế GTGT xây dựng cơ bản

Khi áp dụng thuế gtgt xây dựng cơ bản, doanh nghiệp cần chú ý đến việc lưu trữ hóa đơn chứng từ đầy đủ, theo hướng dẫn của Thông tư 69/2025/TT-BTC, để chứng minh tính hợp pháp của các khoản khấu trừ. Một lưu ý lớn là phân biệt rõ giữa xây dựng cơ bản và sửa chữa thông thường, vì chỉ hoạt động xây dựng mới (như công trình từ móng trở lên) mới áp dụng đầy đủ quy định thuế, trong khi sửa chữa có thể được miễn một phần nếu dưới mức giá trị nhất định.

Ngoài ra, trong trường hợp hợp đồng với đối tác nước ngoài, cần áp dụng quy định về thuế GTGT tại chỗ theo Luật Đầu tư 2020, đảm bảo không bỏ sót phần thuế ủy nhiệm. Doanh nghiệp cũng nên kiểm tra định kỳ các thay đổi từ các thông tư mới nhất để tránh sai sót kê khai, dẫn đến kiểm tra sau từ cơ quan thuế.

Việc tuân thủ nghiêm ngặt giúp giảm thiểu rủi ro phạt hành chính lên đến hàng trăm triệu đồng theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đồng thời nâng cao uy tín trong ngành xây dựng.

5. Câu hỏi thường gặp

Thuế GTGT xây dựng cơ bản áp dụng cho nhà thầu phụ như thế nào?

Nhà thầu phụ tham gia thuế gtgt xây dựng cơ bản phải kê khai và nộp thuế trên phần giá trị công việc của mình. Họ được khấu trừ thuế đầu vào từ vật liệu và dịch vụ cung cấp cho nhà thầu chính, nhưng cần có hợp đồng phụ rõ ràng và hóa đơn GTGT hợp lệ.

Làm thế nào để khấu trừ thuế đầu vào trong xây dựng cơ bản?

Khấu trừ thuế đầu vào trong thuế gtgt xây dựng cơ bản được thực hiện bằng cách sử dụng hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp vật liệu và dịch vụ, theo hướng dẫn tại Thông tư 69/2025/TT-BTC. Doanh nghiệp phải kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn trước khi kê khai, và chỉ khấu trừ phần liên quan trực tiếp đến dự án xây dựng.

Có trường hợp miễn thuế GTGT xây dựng cơ bản không?

Có, một số trường hợp miễn thuế gtgt xây dựng cơ bản như dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước cho công trình công cộng hoặc nhà ở xã hội, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải chứng minh nguồn vốn qua quyết định đầu tư và báo cáo tài chính.

Thuế gtgt xây dựng cơ bản là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp xây dựng hoạt động hiệu quả và tuân thủ pháp luật, đặc biệt với các quy định cập nhật gần đây. Việc nắm vững các phương pháp tính toán và kê khai không chỉ giảm thiểu rủi ro mà còn hỗ trợ phát triển bền vững. Để nhận tư vấn chuyên sâu và hỗ trợ thực hiện, hãy liên hệ Công ty kế toán ACC ngay hôm nay. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng đồng hành, mang đến giải pháp tối ưu cho mọi dự án của bạn.